El Modelo 111 es la autoliquidación con la que empresas y autónomos ingresan en la Agencia Tributaria (AEAT) las retenciones de IRPF que han practicado a otras personas durante el trimestre. Cuando pagas una nómina o la factura de un profesional, no entregas el importe íntegro: retienes una parte en concepto de IRPF y la adelantas a Hacienda en nombre del trabajador o del proveedor. Ese dinero retenido es el que se declara y se ingresa con el Modelo 111.
Qué es el Modelo 111
El Modelo 111 no es un impuesto propio de la empresa, sino una obligación de pago a cuenta del IRPF de terceros. La empresa actúa como retenedor: recauda las retenciones y las traslada a la Agencia Tributaria. Por eso, aunque el coste real recaiga sobre el trabajador o el profesional, la responsabilidad de declarar e ingresar correctamente es de quien paga.
Lo presentan tanto sociedades (SL) como autónomos que tengan empleados, paguen facturas de profesionales con retención o satisfagan otros rendimientos sujetos a retención.
Quién tiene que presentarlo
Lo presenta quien practica retenciones, no quien las soporta. Basta una sola retención en el periodo para estar obligado:
| Situación | ¿Presenta el 111? |
|---|---|
| Empresa o autónomo con trabajadores en nómina | sí |
| Sociedad sin personal que paga facturas de abogados, asesores u otros profesionales con retención | sí |
| Autónomo que contrata a otro profesional y le retiene | sí |
| Autónomo sin empleados que no paga facturas con retención | no |
| Profesional al que sus clientes le retienen | no: el 111 lo presentan sus clientes |
Las sociedades y autónomos que no son grandes empresas lo presentan cada trimestre; las grandes empresas (volumen de operaciones superior a 6.010.121,04 € el año anterior) y las administraciones públicas con presupuesto elevado, cada mes.
Rendimientos que se incluyen
El modelo agrupa varios tipos de pagos sometidos a retención. Los más habituales son:
- Rendimientos del trabajo: nóminas de empleados, finiquitos y otras retribuciones del personal.
- Rendimientos de actividades económicas: facturas de profesionales (asesores, abogados, diseñadores, formadores) que incluyen retención.
- Premios derivados de juegos, concursos o rifas.
- Ganancias patrimoniales por aprovechamientos forestales y otros supuestos concretos.
- Rendimientos por cesión de derechos de imagen, en los casos previstos.
En la práctica, la mayoría de pymes solo consigna las dos primeras categorías: las retenciones de nóminas y las retenciones de profesionales.
Retenciones de nóminas y de profesionales
Las retenciones de nóminas se calculan de forma individual para cada empleado según su salario anual, su situación personal y familiar y el tipo de contrato. El porcentaje no es fijo: la empresa lo determina con las tablas del IRPF y lo refleja en cada nómina. Para entender dónde aparece este dato, conviene revisar la estructura de la nómina y sus distintos conceptos.
Las retenciones de profesionales funcionan de forma más sencilla: se aplica el porcentaje vigente sobre la base de la factura. El nuevo profesional puede acogerse a un tipo reducido durante sus primeros años de actividad. Es el emisor quien indica la retención en su documento; la empresa solo debe registrarla y declararla. Puedes ver cómo se refleja en la factura de profesional con retención.
Cálculo del importe a ingresar
El Modelo 111 separa cada tipo de rendimiento en dos datos: el número de perceptores, la base de las retenciones (el importe íntegro sometido a retención) y las retenciones e ingresos a cuenta practicados. El resultado final es la suma de todas las retenciones del trimestre.
| Concepto | Qué se indica |
|---|---|
| Número de perceptores | Cuántas personas han recibido el pago |
| Base de retenciones | Importe íntegro sometido a retención |
| Retenciones | Cantidad efectivamente retenida |
El importe a ingresar es el total de retenciones acumuladas en el periodo. A diferencia del IVA, aquí no se compensa nada: la empresa siempre ingresa lo retenido, sin posibilidad de resultado negativo. Solo cuando no se ha practicado ninguna retención en el trimestre puede presentarse el modelo con resultado sin actividad, si existía obligación previa de presentarlo.
Plazos trimestrales
El Modelo 111 se presenta trimestralmente por vía telemática en la sede electrónica de la Agencia Tributaria. Las fechas coinciden con el resto del calendario de autoliquidaciones:
| Trimestre | Periodo | Fecha límite |
|---|---|---|
| 1T | enero - marzo | 20 de abril |
| 2T | abril - junio | 20 de julio |
| 3T | julio - septiembre | 20 de octubre |
| 4T | octubre - diciembre | 20 de enero |
Algunas grandes empresas están obligadas a presentarlo de forma mensual. Para no perder ninguna fecha, conviene apoyarse en un calendario fiscal que reúna todos los vencimientos del ejercicio.
Relación con el Modelo 190
El Modelo 111 es la declaración trimestral, pero existe un resumen anual que lo acompaña: el Modelo 190. Mientras que el 111 informa de los importes globales de cada trimestre, el 190 detalla, perceptor a perceptor, todas las retenciones practicadas a lo largo del año.
La regla práctica es sencilla: la suma de los cuatro Modelos 111 del ejercicio debe coincidir con el Modelo 190. Cualquier descuadre entre ambos suele generar requerimientos de la Agencia Tributaria, por lo que es importante mantener la coherencia entre las autoliquidaciones trimestrales y el resumen anual.
Errores frecuentes
Al rellenar el Modelo 111 se repiten algunos fallos que conviene evitar:
- Olvidar las facturas de profesionales: solo se declaran las nóminas y se omiten las retenciones de proveedores.
- Confundir base e importe retenido: anotar el íntegro como retención, o al revés.
- No presentar el modelo con resultado cero cuando ya existía la obligación de declararlo.
- Descuadre con el Modelo 190 por no revisar la suma anual de los cuatro trimestres.
- Errores en el número de perceptores, que deben reflejar las personas reales, no las facturas o nóminas emitidas.
Una contabilidad ordenada reduce estos riesgos. Llevar al día las retenciones de nómina en el plan contable según el Plan General Contable (PGC) facilita que los datos del modelo cuadren con los libros.
Obligaciones del retenedor
Quien practica retenciones asume varias responsabilidades frente a la Agencia Tributaria:
- Practicar la retención correcta en cada pago sujeto a IRPF.
- Ingresar el importe en plazo mediante el Modelo 111.
- Presentar el Modelo 190 como resumen anual.
- Entregar el certificado de retenciones a cada perceptor antes del inicio de la campaña de la Renta.
- Conservar la documentación que justifique las bases y los porcentajes aplicados.
Cumplir con estas obligaciones evita recargos y sanciones, y permite que tanto los empleados como los profesionales puedan deducirse correctamente lo retenido en su propia declaración.