El Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) es un tributo indirecto que grava el consumo de bienes y servicios. En España no existe un porcentaje único: conviven un tipo general, un tipo reducido y un tipo superreducido, además de operaciones exentas y regímenes especiales. Saber qué tipo corresponde a cada producto es clave para emitir facturas correctas y para que cuadre tu declaración ante la Agencia Tributaria (AEAT).
Qué es el IVA y cómo funciona en España
El IVA funciona en cadena. Cada empresa o autónomo repercute el impuesto a su cliente cuando vende (IVA repercutido) y soporta el IVA cuando compra (IVA soportado). En la liquidación periódica se ingresa la diferencia entre ambos: el consumidor final es quien soporta de verdad el impuesto, mientras que el empresario actúa como recaudador.
Esto significa que el IVA, salvo excepciones, no es un gasto para la empresa, sino un importe que pasa a través de su contabilidad. Por eso es tan importante registrar bien cada operación en las cuentas de IVA en el plan contable y aplicar el tipo correcto en origen.
Tipo general del 21 %
El tipo general del 21 % es el que se aplica por defecto. Si un bien o servicio no está incluido expresamente en los tipos reducido o superreducido, tributa al general. Es el caso de la mayoría de productos y servicios profesionales.
Tributan al 21 %, entre otros:
- servicios profesionales (consultoría, abogacía, marketing, asesoría)
- electrónica, electrodomésticos y mobiliario
- ropa, calzado y artículos de droguería
- vehículos, combustible y reparaciones
- bebidas alcohólicas y refrescos
Cuando tengas dudas sobre un producto nuevo, parte siempre del tipo general y comprueba después si encaja en alguna de las excepciones reguladas.
Tipo reducido del 10 %
El tipo reducido del 10 % se reserva para bienes y servicios de primera necesidad o de interés general que el legislador ha querido gravar de forma más suave. Es habitual en hostelería, transporte y alimentación no básica.
Algunos ejemplos típicos del 10 %:
- alimentos en general (los no incluidos en el superreducido)
- servicios de hostelería y restauración
- transporte de viajeros y equipajes
- entradas a teatros, cines y espectáculos culturales
- ciertas obras de renovación y reforma de viviendas
- flores y plantas ornamentales
En un mismo negocio pueden convivir varios tipos. Un bar, por ejemplo, factura el consumo en mesa al 10 %, pero una botella de licor para llevar puede ir al 21 %. Por eso conviene revisar la contabilidad para hostelería cuando se mezclan tipos.
Tipo superreducido del 4 %
El tipo superreducido del 4 % es el más bajo y se aplica a productos y servicios considerados de primera necesidad. Es un tipo muy estable y limitado a una lista concreta.
Se incluyen normalmente:
- pan común, harinas y cereales para su elaboración
- leche, quesos y huevos
- frutas, verduras, legumbres y hortalizas naturales
- libros, periódicos y revistas sin contenido publicitario predominante
- medicamentos de uso humano
- prótesis, sillas de ruedas y vehículos para personas con discapacidad
- viviendas de protección oficial en determinados supuestos
Resumen de tipos con ejemplos
| Tipo | Porcentaje | Ejemplos habituales |
|---|---|---|
| General | 21 % | servicios profesionales, electrónica, ropa, combustible |
| Reducido | 10 % | hostelería, transporte, alimentos no básicos, cultura |
| Superreducido | 4 % | pan, leche, frutas, libros, medicamentos |
Operaciones exentas y no sujetas
Conviene no confundir dos conceptos:
- Las operaciones exentas están dentro del ámbito del IVA pero la ley libera de repercutir el impuesto. Es el caso de la mayoría de servicios sanitarios, educativos, financieros o de seguros. En muchas exenciones no se puede deducir el IVA soportado vinculado a esa actividad.
- Las operaciones no sujetas quedan directamente fuera del impuesto, como ciertas transmisiones de patrimonio empresarial o indemnizaciones que no retribuyen una entrega o un servicio.
En la factura, una operación exenta debe indicar la mención legal correspondiente en lugar de un porcentaje de IVA. Repasa los datos obligatorios de una factura para reflejar bien estos casos.
Recargo de equivalencia
El recargo de equivalencia es un régimen especial obligatorio para la mayoría de comerciantes minoristas (personas físicas) que venden al consumidor final sin transformar el producto. Su proveedor le repercute, además del IVA, un recargo adicional según el tipo aplicable:
| Tipo de IVA | Recargo de equivalencia |
|---|---|
| 21 % | 5,2 % |
| 10 % | 1,4 % |
| 4 % | 0,5 % |
A cambio, el comerciante en este régimen no presenta liquidaciones de IVA por sus ventas: el proveedor ingresa el impuesto por él. Puedes ampliar el detalle en la guía sobre el recargo de equivalencia en el comercio minorista.
Cómo elegir el tipo correcto en cada factura
Aplicar el tipo adecuado evita requerimientos de la AEAT y ajustes posteriores. Un método sencillo:
- Identifica el bien o servicio concreto que vendes.
- Comprueba si está en la lista del 4 % o del 10 %; si no aparece, aplica el 21 %.
- Si el producto puede tener varios usos, ten en cuenta las condiciones que marca la norma.
- Separa en la factura cada línea con su tipo cuando vendas productos de distinta tributación.
- Documenta el criterio para poder justificarlo ante una inspección.
Antes del tipo, conviene resolver si la operación lleva IVA español:
| Pregunta | Por qué cambia el resultado |
|---|---|
| ¿Quién es el cliente? | a una empresa de otro país de la UE con NIF-IVA validado en VIES se factura sin IVA español |
| ¿Dónde se entrega o se presta? | las exportaciones fuera de la UE están exentas, con prueba de la salida |
| ¿Hay régimen especial? | recargo de equivalencia, régimen de bienes usados (REBU) o de agencias de viajes cambian la factura |
| ¿Hay inversión del sujeto pasivo? | el destinatario autoliquida el IVA y la factura va sin cuota |
Fijar en el programa de facturación el tipo por defecto de cada producto evita errores manuales repetidos.
Relación con el Modelo 303
Cada tipo de IVA tiene su casilla en la declaración trimestral. Al presentar el Modelo 303 de IVA, debes desglosar la base imponible y la cuota por tipo (21 %, 10 % y 4 %), además de las operaciones exentas e intracomunitarias. Si un tipo está mal aplicado en las facturas, el error se arrastra hasta el modelo.
Al cierre del ejercicio, esos datos se consolidan en el resumen anual de IVA con el Modelo 390, que debe cuadrar con la suma de los cuatro trimestres. Por eso una buena clasificación de tipos durante todo el año simplifica enormemente el cierre fiscal, tanto para autónomos como para sociedades (SL).