En una pyme es habitual que el socio pague con su tarjeta un gasto de la sociedad, que la sociedad le adelante dinero o que el socio aporte fondos para cubrir una mala racha. Cada uno de esos movimientos debe ir a una cuenta específica del PGC. Mezclarlos con gastos o ingresos distorsiona el resultado y puede tener consecuencias fiscales, porque son operaciones vinculadas.
Cuentas disponibles
| Cuenta | Cuándo se usa |
|---|---|
| 551 Cuenta corriente con socios y administradores | Movimientos de tesorería a corto plazo pendientes de liquidar |
| 163 / 513 Otras deudas con partes vinculadas | Préstamos formalizados de un socio a la sociedad |
| 118 Aportaciones de socios o propietarios | Aportaciones sin contraprestación ni devolución prevista |
| 526 Dividendo activo a pagar | Dividendos acordados por la junta |
| 465 Remuneraciones pendientes de pago | Retribución del administrador con relación laboral o mercantil |
La cuenta 551 en el día a día
La 551 funciona como una cuenta corriente: se carga cuando la sociedad entrega dinero al socio o paga algo por él, y se abona cuando el socio paga algo por la sociedad.
| Operación | Debe | Haber |
|---|---|---|
| El socio paga con su tarjeta un software de 121 € (IVA incluido) | 629 Otros servicios 100 / 472 IVA soportado 21 | 551 Socio 121 |
| La sociedad le reembolsa | 551 Socio 121 | 572 Bancos 121 |
Su saldo debe liquidarse con frecuencia. Una 551 deudora que crece año tras año es, en la práctica, un préstamo de la sociedad al socio: debe formalizarse, devengar un interés de mercado y puede llamar la atención de la Agencia Tributaria. Ver operaciones vinculadas y precios de transferencia.
Préstamos de un socio a la sociedad
Cuando un socio presta dinero con intención de recuperarlo, no es una aportación sino una deuda, y conviene firmar un contrato con importe, plazo e interés. La cuenta depende de la relación del socio con la sociedad:
| Prestamista | Largo plazo | Corto plazo | Intereses |
|---|---|---|---|
| Socio o administrador que es parte vinculada | 1635 Otras deudas a largo plazo con otras partes vinculadas | 5135 Otras deudas a corto plazo con otras partes vinculadas | 6622 Intereses de deudas, otras partes vinculadas |
| Sociedad del grupo | 1633 | 5133 | 6620 |
| Socio minoritario sin influencia significativa | 171 Deudas a largo plazo | 521 Deudas a corto plazo | 6624 Intereses de deudas, otras empresas |
Ejemplo: el socio mayoritario presta 30.000 € a tres años. Se carga la 572 y se abona la 1635 por 30.000 €; al cierre, la parte que vence en los doce meses siguientes se traspasa a la 5135. Si el préstamo devenga interés y el socio es persona física, la sociedad le practica la retención sobre rendimientos del capital mobiliario y la ingresa con el modelo 123.
Tres puntos fiscales que se olvidan con frecuencia:
- Los préstamos entre socio y sociedad son operaciones vinculadas cuando el socio tiene al menos un 25 % del capital o es administrador, y deben valorarse a precio de mercado.
- Un préstamo de un socio persona física se presume retribuido salvo prueba en contrario, así que un préstamo “gratuito” debe poder demostrarse como tal.
- La constitución de un préstamo está exenta de transmisiones patrimoniales, pero hay que presentar la autoliquidación (modelo 600) en la comunidad autónoma correspondiente.
Si el socio decide más adelante no recuperar el dinero, el préstamo puede capitalizarse en una ampliación por compensación de créditos o convertirse en aportación a la 118, con acuerdo documentado.
Aportaciones de socios y retiradas
Aportaciones en una SL
Si los socios inyectan dinero sin ampliar capital y sin intención de recuperarlo como préstamo, se usa la 118 Aportaciones de socios o propietarios, que forma parte del patrimonio neto:
| Cuenta | Debe | Haber |
|---|---|---|
| 572 Bancos | 20.000 | |
| 118 Aportaciones de socios o propietarios | 20.000 |
Es una forma habitual de compensar pérdidas y restablecer el equilibrio patrimonial. Si el socio espera recuperar el dinero, no es una aportación sino un préstamo, y va a la 163 o 513 con su contrato.
Retiradas de dinero en una SL
Un socio no puede “retirar” dinero de la sociedad sin título. Lo que sale debe ser sueldo del administrador (con nómina o factura y retención), dividendo acordado por la junta, o un préstamo documentado. Cualquier otra salida queda en la 551 hasta que se regularice.
Autónomos: la cuenta 550
El empresario individual no tiene sociedad separada. Si lleva contabilidad conforme al PGC, sus aportaciones y retiradas de dinero se registran en la 550 Titular de la explotación, que se salda al cierre contra la cuenta 102 Capital. Las retiradas no son gasto deducible: el rendimiento del autónomo tributa en el IRPF con independencia de lo que retire.
Retribución de administradores
Si los estatutos prevén que el cargo es retribuido, la remuneración es gasto deducible para la sociedad, con su retención de IRPF. Llévala en una subcuenta propia de la 640 o de la 623, según el tipo de relación, y no en la 551.
Ver también préstamos y financiación en el plan contable y autónomo o sociedad limitada.