Une comptabilité à jour contient déjà tout ce qu’il faut pour piloter. Pas besoin d’un outil de gestion sophistiqué : quelques indicateurs calculés chaque mois à partir de la balance donnent une vision claire de la situation.
1. La marge brute
Commerce : chiffre d’affaires 707 − coût d’achat des marchandises vendues (607 ± variation de stock 6037). Services : chiffre d’affaires 706 − sous-traitance et achats directs (604, 611).
Exprimée en pourcentage du chiffre d’affaires, elle doit être stable. Une baisse signale des prix trop bas, des remises excessives, des coûts d’achat en hausse ou une erreur de stock.
2. L’excédent brut d’exploitation (EBE)
EBE ≈ chiffre d’affaires + subventions d’exploitation − achats et charges externes − impôts et taxes − charges de personnel
C’est ce que l’activité génère avant amortissements, frais financiers et impôt sur les bénéfices. L’EBE est l’un des soldes intermédiaires de gestion de la liasse ; voir soldes intermédiaires de gestion.
3. Les délais clients et fournisseurs
| Indicateur | Calcul approximatif |
|---|---|
| Délai clients (DSO) | encours clients TTC / chiffre d’affaires TTC annuel × 365 |
| Délai fournisseurs (DPO) | dettes fournisseurs TTC / achats TTC annuels × 365 |
Si les clients paient en 55 jours et que l’entreprise paie ses fournisseurs en 30, elle finance l’écart sur sa trésorerie.
4. Le besoin en fonds de roulement (BFR)
BFR ≈ stocks + créances clients + autres créances d’exploitation − dettes fournisseurs − dettes fiscales et sociales
Un BFR qui croît plus vite que le chiffre d’affaires absorbe la trésorerie, même si l’entreprise est rentable.
5. La trésorerie nette
Soldes bancaires et caisse − découverts. Suivie chaque semaine, et surtout projetée sur les semaines suivantes : voir budget et prévision de trésorerie.
6. Le point mort
Le chiffre d’affaires à partir duquel l’entreprise couvre ses charges fixes :
Point mort = charges fixes / taux de marge sur coûts variables
Exemple : 180 000 € de charges fixes annuelles, taux de marge sur coûts variables de 45 % → point mort de 400 000 € de chiffre d’affaires, soit environ 33 300 € par mois.
Un tableau mensuel sur une page
| Indicateur | Mois | Mois précédent | Même mois N-1 |
|---|---|---|---|
| Chiffre d’affaires | |||
| Taux de marge brute | |||
| EBE | |||
| DSO | |||
| Trésorerie fin de mois |
Comparez toujours au même mois de l’année précédente : beaucoup d’activités sont saisonnières.
Conditions de fiabilité
Ces chiffres n’ont de sens que si la clôture mensuelle est faite : banques rapprochées, factures saisies, et idéalement charges à payer et stock estimés. Sans cela, ils mesurent surtout le retard de saisie. Pour leur présentation au dirigeant, voir revue de direction après la clôture mensuelle.