Le compte de résultat attire l’attention, mais c’est le bilan qui révèle les erreurs. Une charge oubliée, une facture saisie deux fois, un paiement mal affecté laissent tous une trace dans un compte de bilan qui ne s’explique plus. La revue du bilan consiste à prendre chaque compte, à vérifier qu’une pièce justifie son solde, et à corriger avant de produire les comptes.
Le principe : un solde, une justification
| Compte | Justificatif attendu |
|---|---|
| 20, 21, 28 Immobilisations et amortissements | Registre des immobilisations |
| 31 à 37 Stocks | Inventaire valorisé et signé |
| 411 Clients | Balance âgée lettrée |
| 416 / 491 Créances douteuses | Liste et justification des dépréciations |
| 4091 Acomptes versés | Liste des commandes en cours |
| 445 TVA | Dernière déclaration et rapprochement |
| 486 / 487 CCA et PCA | Tableaux de calcul |
| 512 Banques | États de rapprochement au dernier jour |
| 53 Caisse | Procès-verbal de comptage |
| 401 / 404 / 408 Fournisseurs | Balance et relevés des principaux fournisseurs |
| 421 / 43 / 4421 Dettes sociales | Livre de paie et DSN du dernier mois |
| 444 Impôt sur les bénéfices | Relevé du compte fiscal |
| 455 Comptes courants d’associés | Confirmation des associés |
| 164 Emprunts | Tableaux d’amortissement |
| 471 / 58 Attente et virements internes | Vides |
Prioriser
Tous les comptes ne méritent pas le même temps. Commencez par :
- Les comptes de trésorerie : sans banque rapprochée, le reste n’a pas de base fiable.
- Les comptes de tiers : clients, fournisseurs, État, organismes sociaux.
- Les comptes qui ont bougé de façon inhabituelle par rapport à l’exercice précédent.
- Les comptes qui ne devraient pas avoir de solde : attente, virements internes, comptes d’imputation provisoire.
Les signaux d’alerte
- un compte de tiers au solde inversé (client créditeur, fournisseur débiteur) ;
- un compte d’attente non vide ;
- un solde identique à celui de l’exercice précédent sur un compte qui devrait vivre (factures non parvenues, charges à payer) : l’écriture a été reportée sans être recalculée ;
- un compte de TVA à décaisser qui ne correspond pas à la dernière déclaration ;
- un résultat de l’avant-dernier exercice encore présent en 120 ou 129.
Organiser le travail
Une feuille par compte significatif, avec le solde, la pièce justificative, l’écart éventuel et l’action décidée. Ces feuilles composent le dossier de clôture que l’expert-comptable ou le commissaire aux comptes examinera : voir dossier de clôture mensuelle et annuelle.
Le faire aussi chaque mois
Une revue légère chaque mois (trésorerie, tiers, attente) rend la clôture annuelle beaucoup plus courte. Le calendrier type est présenté dans calendrier de clôture et échéances et la méthode détaillée par compte dans rapprochements des comptes de bilan.