Erlöse aus dem Verkauf von Waren und Erzeugnissen gehören im Einheitskontenrahmen in die Kontenklasse 4 – Betriebliche Erträge. Das Konto 4000 ist in vielen Kontenplänen das Erlöskonto für Inlandsumsätze mit 20 % Umsatzsteuer. Wie fein die Gruppe 40 unterteilt wird, hängt vor allem von der Umsatzsteuer ab.
Typische Gliederung
| Konto (Beispiel) | Erlösart |
|---|---|
| 4000 | Erlöse 20 % Inland |
| 4010 | Erlöse 10 % Inland |
| 4020 | Erlöse 13 % Inland |
| 4100 | Innergemeinschaftliche Lieferungen (steuerfrei) |
| 4150 | Ausfuhrlieferungen Drittland (steuerfrei) |
| 4200 | Versandhandel in andere EU-Staaten (OSS) |
| 4400 | Erlösschmälerungen (Skonti, Rabatte, Gutschriften) |
Diese Aufteilung entspricht den Kennzahlen der UVA. Für innergemeinschaftliche Lieferungen an Unternehmer braucht es zusätzlich die gültige UID-Nummer des Kunden und die Meldung in der Zusammenfassenden Meldung.
Buchung eines Warenverkaufs
| Konto | Soll | Haben |
|---|---|---|
| 2000 Lieferforderungen | 3.600 | |
| 4000 Erlöse 20 % | 3.000 | |
| 3500 Umsatzsteuer | 600 |
Weiterverrechnete Versandkosten teilen das Schicksal der Hauptleistung: Sie sind Teil des Entgelts und werden mit demselben Steuersatz versteuert. Viele Unternehmen buchen sie auf ein eigenes Erlöskonto, um sie den tatsächlichen Versandkosten gegenüberstellen zu können.
Erlösschmälerungen
Rabatte, die schon auf der Rechnung stehen, mindern direkt den Erlös. Nachträgliche Preisminderungen – Gutschriften, Boni, Skonti – werden auf Erlösschmälerungskonten gebucht, mit anteiliger Berichtigung der Umsatzsteuer. So bleibt sichtbar, wie viel Umsatz durch Nachlässe verloren geht; siehe Rabatte und Gutschriften im Kontenrahmen.
Onlinehandel und Marktplätze
Verkauft ein Händler über Marktplätze, ist als Erlös der Bruttopreis des Kunden zu erfassen; die Provision des Marktplatzes ist Aufwand. Für Fernverkäufe an Privatpersonen in anderen EU-Staaten gilt ab einer EU-weiten Schwelle die Besteuerung im Bestimmungsland, häufig über den One-Stop-Shop. Diese Erlöse gehören auf eigene Konten, je Land oder zumindest gesammelt, damit die OSS-Erklärung abgestimmt werden kann.
Kontrollen
- Erlöse je Steuersatz × Satz ≈ Umsatzsteuer auf dem passenden Konto.
- Steuerfreie Erlöse sind durch UID-Nummern bzw. Ausfuhrnachweise belegt.
- Barerlöse stimmen mit den Tagesabschlüssen der Registrierkasse überein.
- Lieferungen vor dem Stichtag sind im richtigen Jahr erfasst.
Dienstleistungen behandelt Dienstleistungserlöse im Kontenrahmen, die Einkaufsseite Wareneinkauf und direkter Aufwand im Kontenrahmen.