Un budget annuel dit si l’année sera rentable. Il ne dit pas si vous pourrez payer les salaires le 30 du mois prochain. Pour cela, il faut un horizon plus court et plus fin : treize semaines, soit un trimestre, découpé semaine par semaine. Assez long pour voir arriver un trou de trésorerie et négocier une solution, assez court pour que les chiffres reposent sur des factures réelles plutôt que sur des hypothèses.
La structure du tableau
| Ligne | Semaine 1 | Semaine 2 | … | Semaine 13 |
|---|---|---|---|---|
| Trésorerie d’ouverture | solde bancaire réel | clôture S1 | ||
| Encaissements clients | ||||
| Autres entrées (subsides, remboursement TVA, apports) | ||||
| Fournisseurs | ||||
| Salaires nets | ||||
| ONSS et précompte professionnel | ||||
| TVA | ||||
| Loyers, leasing, crédits | ||||
| ISoc (versements anticipés) | ||||
| Trésorerie de clôture | ||||
| Ligne de crédit disponible |
La trésorerie d’ouverture de la semaine 1 est le solde bancaire réel du lundi, toutes banques confondues. Jamais un solde comptable, qui inclut des paiements non encore passés.
Remplir les encaissements
Partez des factures émises et non payées, pas du chiffre d’affaires. Pour chaque client important, placez l’encaissement à la semaine où il paie réellement, d’après son historique, et non à l’échéance de la facture. Un client qui paie toujours à 50 jours alors que vous facturez à 30 doit apparaître à 50. Le tableau d’âge des créances fournit cette information.
Ajoutez ensuite les ventes pas encore facturées mais certaines (commandes signées, abonnements), décalées de leur délai de paiement habituel. Au-delà de six ou sept semaines, cette partie devient plus incertaine ; mieux vaut la sous-estimer.
Remplir les décaissements
Les sorties sont plus prévisibles que les entrées, parce que la plupart ont une date fixe :
- fournisseurs : à partir des factures d’achat ouvertes et de leur échéance, puis des commandes en cours ;
- salaires nets : en fin de mois, ou à la date habituelle de votre secrétariat social ;
- précompte professionnel : versé au plus tard le 15 du mois qui suit le paiement des salaires ;
- ONSS : provisions mensuelles et solde trimestriel selon le calendrier communiqué par votre secrétariat social ;
- pécule de vacances des employés au printemps et prime de fin d’année en décembre, deux pics à ne pas oublier ;
- versements anticipés d’ISoc si vous en faites, aux dates trimestrielles ;
- échéances de crédit et de leasing, loyers, assurances annuelles.
La TVA dans le plan de trésorerie
La TVA est la ligne la plus souvent mal prévue, parce qu’on oublie qu’elle n’appartient pas à l’entreprise. Celle que vous facturez à vos clients entre en banque avec leurs paiements ; vous la reverserez à l’État le 25 du mois qui suit la période déclarée. Entre les deux, elle gonfle artificiellement le solde.
Le calcul de la prévision :
- TVA due sur les ventes facturées pendant la période, qu’elles soient déjà payées ou non ;
- moins la TVA déductible sur les achats de la période ;
- égale le montant à payer, placé la semaine qui contient le 25 du mois suivant.
Exemple pour une SRL trimestrielle. Ventes du trimestre : 300 000 EUR hors TVA à 21 %, soit 63 000 EUR de TVA due. Achats et frais : 180 000 EUR hors TVA, dont 150 000 EUR soumis à 21 %, soit 31 500 EUR de TVA déductible. Montant à payer le 25 du mois suivant le trimestre : 31 500 EUR, en une seule fois. Une entreprise mensuelle aurait payé environ 10 500 EUR chaque mois ; la trimestrielle doit garder la somme de côté pendant trois mois.
Deux situations changent le calcul :
- acquisitions intracommunautaires et autoliquidation : la TVA due et la TVA déductible s’annulent, aucun effet de trésorerie ;
- crédit de TVA (exportateur, gros investissement) : le remboursement n’arrive pas automatiquement à la date de la déclaration ; inscrivez-le prudemment, plusieurs semaines plus tard, voir le remboursement du crédit de TVA.
Une bonne pratique consiste à isoler chaque mois la TVA nette estimée sur un compte d’épargne séparé. Le solde du compte courant montre alors ce dont vous disposez vraiment.
La routine du lundi
- Remplacez la semaine écoulée par les chiffres réels et notez les écarts de plus de 10 % : client en retard, facture imprévue.
- Ajoutez une nouvelle semaine 13 à la fin.
- Revoyez les encaissements des quatre semaines suivantes avec la personne qui relance les clients.
- Si la trésorerie de clôture passe sous votre seuil de sécurité dans les huit semaines, décidez maintenant : relancer, décaler un achat, tirer sur la ligne de crédit.
Le plan sur 13 semaines complète le budget prévisionnel sans le remplacer. Il explique aussi pourquoi un bon résultat comptable peut coexister avec une trésorerie tendue, sujet traité dans séparer résultat comptable et cash.