Die Bilanz ist eine Momentaufnahme deines Unternehmens an einem bestimmten Stichtag. Sie zeigt auf einen Blick, was das Unternehmen besitzt und wie diese Werte finanziert sind. Wer die Bilanz lesen kann, versteht die finanzielle Lage eines Schweizer KMU besser als jede einzelne Zahl aus der laufenden Buchhaltung. Dieser Leitfaden erklärt den Aufbau, die wichtigsten Begriffe und worauf du beim Lesen achten solltest. Eine gute Grundlage dazu bieten auch die allgemeinen Buchhaltungsgrundlagen für KMU.
Aufbau der Bilanz
Eine Bilanz hat immer zwei Seiten, die sich gegenüberstehen. Links stehen die Aktiven, rechts die Passiven. Beide Seiten ergeben in der Summe stets denselben Betrag, die Bilanzsumme. Genau diese Gleichheit gibt der Bilanz ihren Namen.
| Aktiven (Mittelverwendung) | Passiven (Mittelherkunft) |
|---|---|
| Umlaufvermögen | Fremdkapital |
| Anlagevermögen | Eigenkapital |
Die Aktiven zeigen, wofür das Geld verwendet wurde. Die Passiven zeigen, woher das Geld stammt. Beide Seiten betrachten also dasselbe Vermögen, nur aus zwei unterschiedlichen Blickwinkeln.
Aktiven und Passiven verstehen
Die Aktiven umfassen alles, was dem Unternehmen gehört oder ihm geschuldet wird: das Bankguthaben, der Bargeldbestand, offene Kundenforderungen, das Warenlager sowie Maschinen, Fahrzeuge und Immobilien.
Die Passiven zeigen, wie diese Vermögenswerte finanziert sind. Ein Teil stammt von aussen, etwa von Lieferanten oder Banken. Ein anderer Teil gehört den Eigentümern selbst. Die Passiven sind nach Fälligkeit geordnet: kurzfristige Verpflichtungen zuerst, danach langfristige, am Schluss das Eigenkapital.
Umlauf- und Anlagevermögen
Die Aktiven werden in zwei Gruppen geteilt, geordnet nach ihrer Liquidität.
- Umlaufvermögen: Werte, die kurzfristig im Geschäftsbetrieb umgesetzt werden. Dazu gehören flüssige Mittel, Wertschriften, Forderungen aus Lieferungen und Leistungen sowie Vorräte. Diese Posten lassen sich relativ schnell in Geld umwandeln.
- Anlagevermögen: Werte, die dem Unternehmen langfristig dienen. Dazu zählen Maschinen, Mobiliar, Fahrzeuge, Immobilien sowie immaterielle Werte wie Lizenzen oder Software. Diese Posten verlieren über die Jahre an Wert, was sich in den Abschreibungen niederschlägt.
Diese Einteilung folgt dem KMU-Kontenrahmen, der die Konten systematisch ordnet. Eine Übersicht dazu findest du beim Schweizer Kontenrahmen.
Fremd- und Eigenkapital
Auf der Passivseite trennt man zwischen geliehenem und eigenem Geld.
Das Fremdkapital umfasst alle Verpflichtungen gegenüber Dritten. Es wird wiederum in kurzfristiges und langfristiges Fremdkapital unterteilt:
- Kurzfristiges Fremdkapital: Verbindlichkeiten, die innerhalb eines Jahres fällig werden, etwa offene Lieferantenrechnungen, geschuldete Mehrwertsteuer (MWST) gegenüber der ESTV oder kurzfristige Kredite.
- Langfristiges Fremdkapital: Verpflichtungen mit einer Laufzeit über einem Jahr, zum Beispiel Hypotheken oder langfristige Darlehen.
Das Eigenkapital ist der Teil des Vermögens, der nach Abzug aller Schulden den Eigentümern gehört. Bei einer Einzelfirma besteht es im Wesentlichen aus dem Kapitalkonto und dem Privatkonto. Bei einer GmbH oder AG setzt es sich aus dem Stamm- beziehungsweise Aktienkapital, den gesetzlichen und freiwilligen Reserven sowie dem Gewinnvortrag zusammen.
Die Bilanzgleichung
Hinter jeder Bilanz steht eine einfache Gleichung, die immer aufgehen muss:
Aktiven = Fremdkapital + Eigenkapital
Stellt man diese Gleichung um, zeigt sich besonders gut, was das Eigenkapital wirklich ist:
Eigenkapital = Aktiven - Fremdkapital
Das Eigenkapital ist also kein Geldbetrag auf einem Konto, sondern ein Rechenresultat. Es entspricht dem, was nach Begleichung aller Schulden übrig bliebe. Dieses Prinzip ist die Grundlage der doppelten Buchführung, bei der jeder Geschäftsfall auf beiden Seiten der Bilanz wirkt und die Gleichung im Gleichgewicht hält.
Was die Bilanz über Stabilität sagt
Eine Bilanz verrät mehr als nur Bestände. Aus dem Verhältnis der Posten lassen sich Rückschlüsse auf die finanzielle Stabilität ziehen:
- Ein hoher Anteil Eigenkapital an der Bilanzsumme deutet auf eine solide Finanzierung hin und macht das Unternehmen widerstandsfähiger gegenüber schwierigen Phasen.
- Deckt das Umlaufvermögen das kurzfristige Fremdkapital, ist die Zahlungsfähigkeit kurzfristig gesichert.
- Ist das Eigenkapital aufgezehrt oder gar negativ, spricht man von einer Überschuldung, die nach Obligationenrecht besondere Pflichten auslösen kann.
Diese Zusammenhänge lassen sich mit Kennzahlen präzisieren. Mehr dazu im Beitrag zu den wichtigen Finanzkennzahlen für KMU. Die Bilanz allein zeigt jedoch nur den Stichtag, nicht die Entwicklung im Jahr. Dafür braucht es die Erfolgsrechnung.
Bezug zur Jahresrechnung nach OR
Die Bilanz ist Teil der Jahresrechnung, die das Obligationenrecht (OR) für buchführungspflichtige Unternehmen vorschreibt. Die Jahresrechnung besteht aus drei Bausteinen:
- der Bilanz mit Aktiven und Passiven am Stichtag,
- der Erfolgsrechnung mit Aufwand und Ertrag der Periode,
- dem Anhang, der ergänzende Angaben liefert.
Bilanz und Erfolgsrechnung sind eng verknüpft: Der in der Erfolgsrechnung ermittelte Gewinn oder Verlust fliesst ins Eigenkapital der Bilanz. Wie die zweite Säule aufgebaut ist, zeigt der Leitfaden zum Aufbau der Erfolgsrechnung. Wer im Handelsregister eingetragen ist, muss die OR-Vorgaben zur Rechnungslegung einhalten. Den gesamten Ablauf erklärt der Beitrag zum Jahresabschluss in der Schweiz.