Fast jede Schweizer Buchhaltungssoftware, jedes Treuhandbüro und jede kaufmännische Berufsschule arbeitet mit dem Schweizer Kontenrahmen KMU. Er wurde zur Einführung des neuen Rechnungslegungsrechts überarbeitet und wird heute von SwissAccounting, dem früheren Verband veb.ch, herausgegeben. Eine Schulversion mit allen Hauptkonten stellt das KMU-Portal des Bundes zur Verfügung.
Diese Seite ist der Wegweiser: Sie zeigt den Aufbau und führt zu den Detailseiten für einzelne Konten. Eine Einführung in das Konzept steht im Beitrag KMU-Kontenrahmen verstehen.
Gesetzlicher Rahmen
Das Obligationenrecht schreibt keinen bestimmten Kontenrahmen vor. Es verlangt aber:
- Buchführungspflicht nach Art. 957 OR: doppelte Buchhaltung für juristische Personen sowie für Einzelunternehmen und Personengesellschaften ab CHF 500 000 Umsatzerlös; darunter genügt eine Einnahmen-Ausgaben-Rechnung mit Vermögensaufstellung
- Mindestgliederung der Bilanz (Art. 959a OR) und der Erfolgsrechnung (Art. 959b OR)
- Aufbewahrung der Bücher und Belege während zehn Jahren (Art. 958f OR)
Der Kontenrahmen KMU ist so gebaut, dass die Mindestgliederung direkt aus den Kontengruppen entsteht.
Die neun Kontenklassen
| Klasse | Inhalt | Beispielkonten |
|---|---|---|
| 1 | Aktiven | 1000 Kasse, 1020 Bankguthaben, 1100 Forderungen, 1170 Vorsteuer, 1200 Vorräte, 1500 Maschinen |
| 2 | Passiven | 2000 Kreditoren, 2200 Umsatzsteuer, 2300 Passive Rechnungsabgrenzungen, 2800 Grundkapital |
| 3 | Betrieblicher Ertrag aus Lieferungen und Leistungen | 3200 Handelserlöse, 3400 Dienstleistungserlöse, 3800 Erlösminderungen |
| 4 | Aufwand für Material, Handelswaren, Dienstleistungen und Energie | 4200 Handelswarenaufwand, 4400 bezogene Dienstleistungen |
| 5 | Personalaufwand | 5000 Lohnaufwand, 5700 Sozialversicherungsaufwand |
| 6 | Übriger betrieblicher Aufwand, Abschreibungen, Finanzergebnis | 6000 Raumaufwand, 6570 Informatikaufwand, 6800 Abschreibungen, 6900 Finanzaufwand |
| 7 | Betrieblicher Nebenerfolg | 7000 Ertrag Nebenbetrieb, 7500 Ertrag betriebliche Liegenschaft |
| 8 | Betriebsfremder, ausserordentlicher, einmaliger oder periodenfremder Erfolg | 8000, 8500, 8900 Direkte Steuern |
| 9 | Abschluss | 9200 Jahresgewinn oder Jahresverlust |
Die Erfolgsrechnung folgt dem Gesamtkostenverfahren und liefert Zwischenergebnisse wie Bruttogewinn, EBITDA, EBIT und EBT. Abschreibungen stehen deshalb vor dem Finanzerfolg.
Klasse 1: Aktiven
| Bereich | Konten | Detailseiten |
|---|---|---|
| Flüssige Mittel | 1000 bis 1060 | Bankguthaben, Kasse |
| Debitoren | 1100, 1109 | Debitoren, Delkredere und Debitorenverluste |
| Übrige Forderungen | 1140 bis 1199 | Vorschüsse an Mitarbeitende, Vorsteuer, Versicherungsforderungen |
| Vorräte | 1200 bis 1280 | Vorräte und Warenreserve |
| Aktive Rechnungsabgrenzung | 1300 | Abgrenzungen |
| Mobile Sachanlagen | 1500 bis 1599 | Maschinen, Ladeneinrichtung, Werkzeuge, Mieterausbau |
| Immaterielle Werte | 1700, 1770 | Baurechte und Konzessionen |
Klasse 2: Passiven
| Bereich | Konten | Detailseiten |
|---|---|---|
| Kreditoren | 2000, 2030 | Kreditoren |
| Verzinsliche Schulden | 2100, 2120, 2400 bis 2451 | Leasingschulden, Darlehen mit Rangrücktritt, Wandelanleihen |
| Steuern und Sozialversicherungen | 2200 bis 2270 | MWST-Konten, Quellensteuer, Pensionskassenbeiträge |
| Abgrenzungen und Rückstellungen | 2300, 2330, 2600 | Transitorische Passiven, Garantierückstellungen, Steuerrückstellungen |
| Eigenkapital | 2800 bis 2979 | Eigenkapital, Vorzugsaktien und PS |
Das Eigenkapital ist je nach Rechtsform anders gegliedert. Bei der AG und GmbH folgen auf 2800 die gesetzlichen Kapital- und Gewinnreserven, freiwillige Gewinnreserven und der Gewinnvortrag. Bei der Einzelfirma gibt es stattdessen 2800 Eigenkapital, 2850 Privat und 2891 Jahresgewinn.
Klassen 3 bis 8: Erfolgsrechnung
| Bereich | Detailseiten |
|---|---|
| Erlöse und Erlösminderungen | Handelserlöse, Provisionen, Skonti, Gutschriften |
| Material und Waren | Wareneinkauf, Lieferantenboni |
| Personal | Löhne, Sozialversicherungen, Spesen |
| Betriebsaufwand | Raumaufwand, Unterhalt, Versicherungen, Werbung, Software |
| Finanzerfolg | Zinsaufwand, Zinsertrag und Verrechnungssteuer |
| Ausserordentliches und Steuern | Spenden, Restrukturierung |
MWST im Kontenrahmen
Die effektive Methode braucht 1170, 1171, 2200 und 2201; die Saldosteuersatzmethode kommt mit 2200 bzw. 2201 und 3809 aus. Die Mehrwertsteuer ist nicht auf eigene Ertragskonten pro Steuersatz angewiesen: Moderne Programme steuern die Sätze über MWST-Codes. Details auf der Seite zu den MWST-Konten.
Anpassen statt neu erfinden
Die Herausgeber betonen, dass einzelne Konten weggelassen oder ergänzt werden dürfen, die Struktur aber erhalten bleiben soll. Für ein kleines Dienstleistungsunternehmen reichen oft 40 bis 60 Konten, ein Produktionsbetrieb braucht deutlich mehr. Wie du vorgehst, zeigt die Anleitung So baust du einen Kontenrahmen auf.