Ejerlån dækker to meget forskellige situationer: ejeren låner penge til sit selskab, eller selskabet låner penge ud til ejeren. Begge dele skal have deres egen konto i kontoplanen, så beløbene aldrig blandes med løn, udbytte eller almindelige udlæg. Denne side handler om kapitalselskaber (ApS og A/S). I en enkeltmandsvirksomhed findes der ikke lån mellem ejer og virksomhed, kun private hævninger og indskud.
Konti til ejerlån
| Konto (eksempel) | Placering | Bruges når |
|---|---|---|
| Tilgodehavende hos kapitalejer | Omsætningsaktiver (eller finansielle anlægsaktiver ved lang løbetid) | Selskabet har lånt penge ud til ejeren |
| Gæld til kapitalejer | Kortfristet eller langfristet gæld | Ejeren har lånt penge til selskabet |
| Renteindtægter fra kapitalejer / renteudgifter til kapitalejer | Finansielle poster | Renter af lånene |
Tilgodehavender hos ejere og ledelse skal vises særskilt i årsrapporten, så en egen konto sparer arbejde ved årsafslutningen.
Ejer låner penge til selskabet
Det er almindeligt i opstartsfasen. Indbetalingen bogføres: debet bank, kredit gæld til kapitalejer. Lav et kort gældsbrev med beløb, rente og tilbagebetaling, så det er klart, at der er tale om et lån og ikke et kapitalindskud. Renter, som selskabet betaler, er en finansiel omkostning for selskabet og skattepligtig indkomst for ejeren.
Selskabet låner penge til ejeren
Selskabslovens særlige forbud mod lån til kapitalejere blev ophævet med virkning fra 1. januar 2025. Det betyder ikke, at alt er tilladt. Ledelsen skal stadig sikre, at et lån er i selskabets interesse, sker på markedsvilkår (rente, sikkerhed og vurdering af ejerens betalingsevne) og ikke tømmer selskabet for kapital. Erhvervsstyrelsen beskriver de gældende regler i sin vejledning om ophævelse af reglerne om kapitalejerlån.
Skattemæssigt er reglerne strengere: lån fra et selskab til en hovedaktionær kan efter ligningsloven blive beskattet hos ejeren som løn eller udbytte. Få afklaret skattebehandlingen med revisor eller Skattestyrelsen, før pengene overføres.
Eksempel på bogføring
Selskabet låner ejeren 50.000 kr. på markedsvilkår med 6 % årlig rente.
| Tidspunkt | Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| Udbetaling | Tilgodehavende hos kapitalejer | 50.000 | |
| Udbetaling | Bank | 50.000 | |
| Kvartalsvis | Tilgodehavende hos kapitalejer | 750 | |
| Kvartalsvis | Renteindtægter fra kapitalejer | 750 |
Det, der oftest går galt
- Private udgifter betalt af selskabet bogføres på en mellemregningskonto med ejeren og vokser sig til et ejerlån, som ingen har besluttet. Afklar hver måned, om beløbet skal tilbagebetales, behandles som løn eller som udbytte.
- Ingen rente på lånet. Det strider mod kravet om markedsvilkår.
- Lån og løn modregnes uden lønseddel. Skal lånet indfries med løn, skal lønnen køres gennem lønsystemet med A-skat og AM-bidrag.
Se også ejerlån og mellemregning og løn til hovedaktionær.