Ud over lønnen betaler en dansk arbejdsgiver en række lovpligtige bidrag. De fleste opkræves via Samlet betaling, som sender én regning for flere ordninger. Den samlede regning er ikke én omkostning: en del er virksomhedens egen udgift, og en del kan være medarbejderens andel, som allerede er trukket i lønnen.
Hvilke bidrag er der tale om?
| Bidrag | Hvad det dækker | Hvem betaler |
|---|---|---|
| ATP | Arbejdsmarkedets Tillægspension | Arbejdsgiver ⅔, medarbejder ⅓ |
| AES | Arbejdsmarkedets Erhvervssikring (erhvervssygdomme) | Arbejdsgiver |
| AUB | Arbejdsgivernes Uddannelsesbidrag | Arbejdsgiver |
| Barsel.dk | Udligning af barselsudgifter mellem arbejdsgivere | Arbejdsgiver |
| FIB | Finansieringsbidrag | Arbejdsgiver |
Beløbene reguleres løbende og afhænger af antal ansatte og deres arbejdstid, så slå de aktuelle satser op i opkrævningen frem for at hardcode dem i et regneark. Virksomheder, der er medlem af en arbejdsgiverorganisation med egen barselsordning, betaler typisk ikke til Barsel.dk, men til ordningen.
Kontostruktur
Under personaleomkostninger er det praktisk at have én konto til ATP (arbejdsgiverandel) og én til øvrige lovpligtige bidrag. Er bidragene væsentlige for jeres nøgletal, kan AES, AUB og barselsbidrag få hver sin konto. På passivsiden har du en konto til skyldig ATP og Samlet betaling, så du kan bogføre forpligtelsen, når lønnen køres, og nulstille den, når regningen betales.
Eksempel: ATP ved lønkørsel og betaling
En fuldtidsansat har et samlet ATP-bidrag for måneden på 300 kr. Medarbejderens tredjedel (100 kr.) trækkes i lønnen, arbejdsgiverens andel (200 kr.) er en omkostning.
| Tidspunkt | Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| Lønkørsel | ATP, arbejdsgiverandel | 200 | |
| Lønkørsel | Skyldig ATP, arbejdsgiverandel | 200 | |
| Lønkørsel | Skyldig ATP, medarbejderandel trukket i lønnen | 100 | |
| Betaling | Skyldig ATP | 300 | |
| Betaling | Bank | 300 |
Medarbejderens 100 kr. er en del af bruttolønnen på lønkontoen; de bliver bare ikke udbetalt, men flyttet til skyldig ATP. Lønsystemet klarer det normalt i én samlet lønpostering.
Når regningen kommer kvartalsvis
Samlet betaling opkræves typisk bagudrettet for et kvartal. Hvis I først bogfører ved betalingen, mangler omkostningen i de måneder, hvor medarbejderne faktisk arbejdede. Periodisér derfor bidragene månedligt, enten via lønsystemet eller med en manuel hensættelse, og afstem den skyldige saldo, når opkrævningen kommer. Det hører med i lønperiodiseringen ved månedsluk.
Typiske fejl
- Hele opkrævningen bogføres som omkostning, selv om medarbejderens ATP-andel allerede er trukket i lønnen. Så bliver ATP talt med to gange.
- Bidragene bogføres med moms. Der er ingen moms på lovpligtige arbejdsgiverbidrag.
- Lønsumsafgift blandes sammen med bidragene. Lønsumsafgift er en afgift for momsfritagne virksomheder og bør have sin egen konto.
Se også, hvordan bidragene indgår i den samlede lønstruktur i kontoplanen.