En afskrivning er den del af et anlægsaktivs kostpris, der hører til den aktuelle periode. Køber virksomheden en maskine til 200.000 kr., som forventes brugt i fem år, er omkostningen ikke 200.000 kr. i købsåret, men 40.000 kr. om året i fem år. Afskrivningen påvirker resultatet, men ikke likviditeten; pengene blev brugt ved købet.
Konti
| Konto | Type | Indhold |
|---|---|---|
| Afskrivninger, materielle anlægsaktiver | Omkostning | Årets afskrivninger på maskiner, inventar, IT, biler |
| Afskrivninger, immaterielle anlægsaktiver | Omkostning | Fx software og udviklingsomkostninger |
| Akkumulerede afskrivninger pr. aktivgruppe | Balance (negativ) | Samlede afskrivninger siden anskaffelse |
Afskrivninger står normalt som en selvstændig linje i resultatopgørelsen, efter bruttoresultat og personaleomkostninger. Derfor skal de ikke blandes med driftsomkostninger.
Lineær afskrivning
Regnskabsmæssigt afskrives typisk lineært: (kostpris − forventet restværdi) / brugstid.
| Aktiv | Kostpris | Restværdi | Brugstid | Årlig afskrivning |
|---|---|---|---|---|
| Maskine | 200.000 | 20.000 | 6 år | 30.000 |
| Bærbare computere | 45.000 | 0 | 3 år | 15.000 |
| Indretning af lejede lokaler | 120.000 | 0 | Lejekontraktens løbetid, 8 år | 15.000 |
Månedlig afskrivning af maskinen:
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| Afskrivninger, materielle anlægsaktiver | 2.500 | |
| Maskiner, akkumulerede afskrivninger | 2.500 |
Afskrivningen begynder, når aktivet er klar til brug, ikke når fakturaen kommer.
Skattemæssige afskrivninger
Skattemæssigt gælder afskrivningsloven. Driftsmidler afskrives typisk efter saldometoden med en maksimal sats på en samlet saldo, mens småaktiver og visse andre aktiver kan straksafskrives. Bygninger og immaterielle aktiver har egne regler. De skattemæssige afskrivninger bogføres normalt ikke i finansbogholderiet, men opgøres særskilt og giver en forskel mellem regnskab og skat, der kan give udskudt skat. Se skattemæssige afskrivninger.
Månedlig eller årlig bogføring?
Små virksomheder afskriver ofte kun ved årsafslutningen. Det er tilladt, men så viser månedsregnskaberne et for godt resultat. Har virksomheden væsentlige anlægsaktiver, er en fast månedlig afskrivningspostering bedre. Mange regnskabsprogrammer kan beregne og bogføre den automatisk ud fra anlægskartoteket.
Fejl at undgå
- Afskrivning på grunde. Grunde afskrives ikke.
- Brugstiden ændres ikke selv om aktivet bliver brugt længere eller kortere end forventet. Revurder brugstiden, hvis forudsætningerne ændrer sig.
- Afskrivning fortsætter efter et aktiv er solgt eller kasseret. Afskrivningen skal stoppe, og aktivet skal ud af kartoteket; se salg og udrangering af anlægsaktiver.
Grundlaget er anlægsaktiver i kontoplanen og den løbende praksis i afskrivninger på anlægsaktiver.