Momsafregningskontoen er det sted i kontoplanen, hvor en momsperiode bliver lukket. I løbet af perioden lander moms på konti for salgsmoms, købsmoms og moms af udenlandske køb. Når perioden er slut, flyttes saldiene over på afregningskontoen, som derefter viser præcis det beløb, der skal indberettes og betales, eller det beløb, virksomheden har til gode.
Hvorfor ikke bare bruge momskontiene direkte?
Fordi du så ikke kan se forskel på denne periodes moms og den forrige periodes ubetalte moms. Med en afregningskonto er salgs- og købsmomskontiene altid “friske” for den åbne periode, mens afregningskontoen kun indeholder lukkede perioder, som venter på betaling.
Kontostruktur
| Konto | Indhold i perioden | Ved periodens afslutning |
|---|---|---|
| Salgsmoms | Moms af salg | Overføres til afregningskontoen |
| Købsmoms | Fradragsberettiget moms af køb | Overføres til afregningskontoen |
| Moms af varekøb i udlandet | Beregnet moms af EU-køb og import | Overføres til afregningskontoen |
| Moms af ydelseskøb i udlandet | Beregnet moms ved omvendt betalingspligt | Overføres til afregningskontoen |
| Olie-, el- og andre afgifter med godtgørelse | Afgifter, der kan godtgøres på momsangivelsen | Overføres, hvis de indgår i angivelsen |
| Momsafregning | Kun overførsler og betalinger | Skal svare til ubetalte angivelser |
Kontiene for de enkelte momstyper er beskrevet i udgående momskonti og indgående momskonti.
Eksempel på en kvartalsafslutning
I kvartalet er der 125.000 kr. i salgsmoms og 48.000 kr. i købsmoms.
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| Salgsmoms | 125.000 | |
| Købsmoms | 48.000 | |
| Momsafregning | 77.000 |
Når momsen betales via skattekontoen, bogføres: debet momsafregning 77.000, kredit bank 77.000. Saldoen på afregningskontoen er nu nul. Har virksomheden et momstilgodehavende, er saldoen på afregningskontoen en debetsaldo, indtil beløbet er udbetalt eller modregnet på skattekontoen.
Skattekontoen
Moms betales til skattekontoen, som også bruges til A-skat, selskabsskat og andre skatter. Bruger virksomheden én samlet konto i bogføringen for skattekontoen, skal momsafregningen stadig flyttes til den med en særskilt postering, så det er tydeligt, hvilken periode beløbet vedrører. Fristerne afhænger af momsperioden og står på skat.dk om frister for moms.
Afstemning
Saldoen på momsafregningskontoen skal altid kunne forklares med:
- angivne, men endnu ikke betalte perioder
- tilgodehavende moms, som ikke er udbetalt
- eventuelle renter eller gebyrer, som er bogført på kontoen ved en fejl (flyt dem til finansielle poster)
Står der beløb fra gamle perioder, er det typisk en rettelse, der er indberettet uden at blive bogført, eller en betaling, der er ført på en anden konto. Hvordan du finder fejlen, er beskrevet i afstemning af momsmellemkonto.