Når du udbetaler løn, beholder virksomheden en del af medarbejderens bruttoløn og sender den videre til Skattestyrelsen. A-skat og AM-bidrag er altså ikke virksomhedens omkostning, men en gæld, der opstår ved lønkørslen og forsvinder, når beløbet er betalt. I kontoplanen hører de derfor hjemme under kortfristet gæld og ikke under personaleomkostninger.
Hvilke konti skal du bruge?
Det er nok med to balancekonti, som altid skal kunne afstemmes hver for sig:
| Konto (eksempel) | Type | Indhold |
|---|---|---|
| Skyldig A-skat | Kortfristet gæld | Indeholdt A-skat fra alle lønudbetalinger i perioden |
| Skyldigt AM-bidrag | Kortfristet gæld | Indeholdt arbejdsmarkedsbidrag på 8 % |
| Løn (resultatopgørelse) | Omkostning | Hele bruttolønnen før tilbageholdelse |
Nogle virksomheder samler A-skat og AM-bidrag på én konto, fordi de betales samlet. Det virker, men det gør afstemningen mod eIndkomst sværere, fordi lønsystemet og indberetningen viser beløbene hver for sig.
Sådan bogføres en lønkørsel
En medarbejder har en bruttoløn på 30.000 kr. AM-bidraget er 8 % af lønnen efter eventuelle egne pensionsbidrag, her 2.400 kr. A-skatten beregnes ud fra skattekortet, i eksemplet 8.100 kr.
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| Løn | 30.000 | |
| Skyldigt AM-bidrag | 2.400 | |
| Skyldig A-skat | 8.100 | |
| Bank (nettoløn) | 19.500 |
Når virksomheden betaler Skattestyrelsen, debiteres de to gældskonti, og banken krediteres. Saldoen skal derefter være nul for den pågældende periode.
Indberetning og betaling er to forskellige ting
Lønnen indberettes til eIndkomst senest ved udbetalingen. Betalingen af den indeholdte skat sker efter særskilte frister, der afhænger af virksomhedens størrelse. Læs mere om frister for indbetaling af A-skat og om indberetning til eIndkomst.
En typisk fejl er at bogføre betalingen direkte på lønkontoen. Så bliver lønomkostningen for lav, og gældskontoen står med en saldo, som ingen kan forklare.
Afstemning hver måned
Skyldig A-skat og skyldigt AM-bidrag skal svare til det, der er indberettet i eIndkomst for de perioder, som endnu ikke er betalt. Sammenhold:
- saldoen på de to gældskonti
- lønsystemets oversigt over tilbageholdt skat
- de indberetninger, der fremgår af eIndkomst
- betalingerne på skattekontoen
Differencer skyldes typisk en lønrettelse, der er indberettet men ikke bogført, eller en betaling, der er dobbeltbogført. Ret fejlen med en ny postering, ikke ved at ændre den oprindelige. Se også kontrol af A-skat og AM-bidrag og hvordan lønnen hænger sammen med resten af kontoplanen.
Særlige tilfælde
- B-honorarer til personer uden for ansættelsesforhold kan være AM-bidragspligtige uden A-skat. Brug en særskilt konto, så de ikke blandes med løn.
- Personalegoder som fri telefon eller bil indgår i beregningsgrundlaget, selv om der ikke udbetales kontanter. Skatten trækkes i den kontante løn.
- Lønrettelser efter udbetaling giver en ny indberetning og en ny postering på de samme konti.