Når en dansk virksomhed køber varer fra et land uden for EU, fx Kina, USA eller Storbritannien, skal der betales importmoms af varens værdi inklusive fragt og told. For en momsregistreret virksomhed, der angiver sit momsnummer ved indførslen, afregnes importmomsen via momsangivelsen, og den kan samtidig trækkes fra som købsmoms, hvis varerne bruges til momspligtigt salg. Resultatet er ofte nul i kroner, men begge sider skal med.
Grundlaget for importmomsen
Importmomsen beregnes af tolværdien plus told og andre afgifter. Leverandørens faktura er derfor ikke nok som grundlag. Beløbet fremgår af importspecifikationen, som du finder i TastSelv Erhverv. Den er det bilag, importmomsen skal bogføres ud fra.
Konti
| Konto | Indhold |
|---|---|
| Varekøb, import | Varens pris uden moms |
| Told og importafgifter | Told og eventuelle andre afgifter (omkostning eller lagerværdi) |
| Moms af varekøb i udlandet | Beregnet importmoms (skyldig) |
| Købsmoms af udenlandske køb | Fradrag for samme beløb |
| Fragt og speditør | Speditørens gebyrer, som normalt har dansk moms |
Eksempel
Virksomheden importerer varer for 40.000 kr. Fragten er 4.000 kr., og tolden er 2.000 kr. Importmomsen er 25 % af 46.000 kr. = 11.500 kr.
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| Varekøb, import | 40.000 | |
| Fragt | 4.000 | |
| Told og importafgifter | 2.000 | |
| Købsmoms af udenlandske køb | 11.500 | |
| Moms af varekøb i udlandet | 11.500 | |
| Leverandørgæld og speditør | 46.000 |
Importmomsen og fradraget går ud mod hinanden. Tolden er derimod en reel omkostning og kan ikke trækkes fra som moms; se told og importafgifter i kontoplanen.
Typiske fejl
- Automatisk momsberegning på leverandørfakturaen. Bogføres fakturaen på en konto med automatisk importmoms, beregnes momsen af fakturabeløbet og ikke af tolværdien. Bogfør i stedet købet uden momskode og importmomsen særskilt ud fra importspecifikationen.
- Speditøren har lagt momsen ud. Har speditøren betalt importmomsen og viderefaktureret den, er momsen på speditørens faktura et udlæg. Det skal ikke både angives via importspecifikationen og trækkes fra på speditørfakturaen.
- Køb fra EU blandes ind. Varekøb fra andre EU-lande er ikke import, men erhvervelse med omvendt betalingspligt, og skal i rubrik A.
Afstemning
Hver momsperiode bør beregnet importmoms i bogføringen svare til importspecifikationen fra TastSelv Erhverv. Afvigelser skyldes typisk en sending, der er fortoldet i én periode og faktureret i en anden. Se mere om arbejdsgangen i importmoms og bogføring.