Told betales, når varer fra lande uden for EU overgår til fri omsætning i EU. I modsætning til importmoms kan told ikke trækkes fra i momsangivelsen. Det er en reel udgift ved at købe varen, og den skal derfor indgå i varens kostpris. Kontoplanen skal holde tolden tydeligt adskilt fra momsen, så de to aldrig blandes.
Hvad tæller med?
| Udgift | Momsfradrag? | Kontoplacering |
|---|---|---|
| Told | Nej | Kostpris (varelager/vareforbrug) |
| Andre afgifter ved indførsel, fx visse punktafgifter | Afhænger af afgiften | Kostpris eller særskilt afgiftskonto |
| Importmoms | Ja, for momspligtige aktiviteter | Momskonti, se importmoms i kontoplanen |
| Speditørens fortoldningsgebyr | Ja, dansk moms på fakturaen | Fragt og speditør (kostpris) |
| Fragt til Danmark | Indgår i tolværdien | Fragt (kostpris) |
Told på varer til lager
Køber virksomheden varer til videresalg, er tolden en del af lagerværdien. Hvis tolden udgiftsføres med det samme, bliver bruttoavancen for lav i den måned, varerne kommer hjem, og for høj, når de sælges.
Eksempel: 1.000 enheder købes for 50.000 kr. Fragten er 5.000 kr., og tolden er 3.300 kr. Kostprisen pr. enhed er 58,30 kr., ikke 50 kr.
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| Varelager | 58.300 | |
| Leverandørgæld | 50.000 | |
| Speditør (fragt og told) | 8.300 |
Bruger virksomheden ikke lagerstyring, men udgiftsfører varekøb løbende, bogføres tolden på en særskilt konto under vareforbrug, og lageret reguleres ved periodens afslutning; se varekøb og vareforbrug.
Told på driftsmidler
Importeres en maskine eller et andet anlægsaktiv, indgår tolden i aktivets anskaffelsessum og afskrives sammen med det. Den skal ikke udgiftsføres i købsmåneden.
Kontrol mod importspecifikationen
Den samlede told for en periode fremgår af importspecifikationen i TastSelv Erhverv eller af speditørens fortoldningsbilag. Sammenhold toldkontoen med den hver måned. Hvis tolden er betalt via en speditør, skal du sikre, at speditørfakturaen er splittet korrekt: told og importmoms er udlæg, fortoldningsgebyret er en ydelse med moms.
Fejl, der koster penge
- Told bogføres som moms og trækkes fra i momsangivelsen. Det giver for meget fradrag og en efterregning.
- Forkert varekode eller oprindelse i toldangivelsen. Det giver forkert told, og fejlen hører til i dialogen med speditøren eller Toldstyrelsen, ikke i bogføringen.
- Toldgodtgørelse ved returnering registreres ikke. Sendes varer tilbage, kan told i visse tilfælde søges tilbage; bogfør tilbagebetalingen mod samme konto.
Mere om importvirksomheders bogføring i digital bogføring for importvirksomhed.