Offentlige tilskud og støtteordninger spænder fra løntilskud og sygedagpengerefusion til projektstøtte fra fonde og EU-programmer. Fælles for dem er, at de skal bogføres i takt med de omkostninger, de dækker, og at mange er betingede: overholder virksomheden ikke betingelserne, kan de kræves tilbage. Kontoplanen skal derfor kunne vise både det modtagne og det, der endnu ikke er optjent.
Typer og placering
| Type | Eksempel | Placering i resultatopgørelsen |
|---|---|---|
| Lønrefusion | Sygedagpengerefusion, løntilskud, barselsrefusion | Modregnes i personaleomkostninger eller vises som anden driftsindtægt |
| Driftstilskud | Støtte til et udviklingsprojekt | Anden driftsindtægt eller modregnes i projektets omkostninger |
| Investeringstilskud | Tilskud til køb af en maskine | Fordeles over aktivets levetid |
| Eksportstøtte og rådgivningsstøtte | Delvis betaling af konsulentudgifter | Modregnes i de omkostninger, den dækker |
Vælg én metode for hver type, og brug den konsekvent. Det vigtigste er, at tilskuddet ikke både er modregnet og vist som indtægt.
Tilskud, der kommer før eller efter omkostningen
Et projekttilskud på 200.000 kr. udbetales forud, men projektet løber over 10 måneder:
| Tidspunkt | Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| Udbetaling | Bank | 200.000 | |
| Udbetaling | Modtagne, ikke optjente tilskud (gæld) | 200.000 | |
| Hver måned | Modtagne, ikke optjente tilskud | 20.000 | |
| Hver måned | Tilskud, projekter | 20.000 |
Kommer tilskuddet bagud, fx en lønrefusion, der først udbetales efter ansøgning, bogføres et tilgodehavende, når betingelserne er opfyldt, og refusionen er sikker. Se sygedagpengerefusion i regnskabet.
Investeringstilskud
Et tilskud til køb af et anlægsaktiv kan enten fratrækkes aktivets kostpris eller vises som en udskudt indtægt, der indtægtsføres i takt med afskrivningerne. Begge metoder giver samme resultat over aktivets levetid. Skattemæssigt kan behandlingen være en anden, så tilskuddet bør markeres i anlægskartoteket.
Moms
Rene tilskud uden modydelse er som udgangspunkt ikke momspligtige. Er “tilskuddet” i virkeligheden betaling for en ydelse, eller er det direkte knyttet til prisen på det, virksomheden sælger, kan der skulle betales moms. Læs tilsagnsbrevet, og spørg tilskudsgiveren, hvis det er uklart.
Tilbagebetaling
Mange tilsagn kræver regnskab og dokumentation for, at pengene er brugt som aftalt. Hvis det er sandsynligt, at en del skal betales tilbage, skal beløbet hensættes. Gem tilsagnsbrev, budget og afrapportering som bilag.
Skat
De fleste tilskud til erhvervsvirksomheder er skattepligtige. Der findes undtagelser, og investeringstilskud kan påvirke de skattemæssige afskrivninger. Afklar skattebehandlingen, før tilskuddet bogføres, hvis beløbet er væsentligt. Se også fradrag for små virksomheder.