At lukke en virksomhed er både en registrering hos myndighederne og en afslutning af bogføringen. Hvordan det foregår, afhænger af virksomhedsformen. En enkeltmandsvirksomhed kan lukkes ved afmelding, mens et anpartsselskab skal opløses efter selskabslovens regler.
Enkeltmandsvirksomhed
- Afmeld virksomheden på Virk, herunder moms- og arbejdsgiverregistrering; se registrer virksomhed på Virk.
- Indsend sidste momsangivelse og eventuelle lønindberetninger for perioden frem til ophøret.
- Opgør aktiver. Varelager, inventar og bil sælges eller overtages privat. Overtager du dem privat, sker det til markedsværdi, og der skal betales moms af varer og driftsmidler, som der tidligere er fradraget moms for.
- Lav sidste regnskab, og medtag resultatet i årsopgørelsen for ophørsåret. Har du brugt virksomhedsordningen, skal opsparet overskud og indskudskonto afvikles efter reglerne.
- Betal kreditorer, og opkræv sidste debitorer, før bankkontoen lukkes.
Anpartsselskab
| Opløsning | Når den bruges |
|---|---|
| Likvidation ved betalingserklæring | alle kreditorer er betalt, og anpartshaverne overtager resten |
| Frivillig likvidation med likvidator | selskabet er solvent, men har aktiver og forpligtelser, der skal afvikles |
| Fusion med et andet selskab | aktiviteten fortsætter i det modtagende selskab |
| Konkurs | selskabet kan ikke betale sin gæld |
Erhvervsstyrelsen kan desuden tvangsopløse et selskab, der ikke indsender årsrapport eller mangler en lovlig ledelse. Det er ikke en måde at lukke på: ledelsen kan blive personligt ansvarlig, og tvangsopløsningen kan ende i konkurs.
Ved likvidation opgøres en likvidationsbalance, kreditorerne indkaldes, og resten udloddes til ejerne som likvidationsprovenu. Bogføringen fortsætter, indtil den endelige likvidationsbalance er godkendt. Har selskabet et holdingselskab som ejer, kan provenuet ofte modtages skattefrit; se holdingselskab i Danmark.
Moms og skat ved ophør
- Sidste momsangivelse dækker perioden frem til ophøret.
- Moms af varer og driftsmidler, som ejeren overtager, skal afregnes.
- Forudbetalinger fra kunder for ydelser, der ikke bliver leveret, skal tilbagebetales og momsen reguleres.
- Skattemæssige afskrivninger slutter, og salg af driftsmidler giver genvundne afskrivninger eller tab efter saldoreglerne.
Opbevaring af regnskabsmateriale
Bogføringsloven kræver, at regnskabsmaterialet opbevares i 5 år fra udgangen af det regnskabsår, det vedrører, også når virksomheden er lukket. Ved et opløst selskab skal det aftales, hvem der opbevarer materialet. Bruger virksomheden et digitalt bogføringssystem, skal data eksporteres og gemmes, før abonnementet opsiges; se opbevaring af regnskabsmateriale.
Tjekliste
- Afmelding hos Erhvervsstyrelsen og Skattestyrelsen.
- Sidste moms- og lønindberetning.
- Aktiver solgt eller overtaget og bogført.
- Gæld betalt, tilgodehavender opkrævet.
- Sidste regnskab eller likvidationsbalance udarbejdet.
- Regnskabsmateriale eksporteret og gemt i opbevaringsperioden.