Cuando un juzgado, la Agencia Tributaria, la Tesorería General de la Seguridad Social o un ayuntamiento embargan el sueldo de un trabajador, la orden llega a la empresa. A partir de ese momento la empresa tiene una obligación propia: retener cada mes la parte embargable e ingresarla donde indique la diligencia. No es una gestión del trabajador ni algo que pueda esperar a la próxima revisión de nóminas.
Qué hacer el día que llega la diligencia
- Registrar la fecha de recepción. Determina desde qué nómina se retiene y, si hay varios embargos, su orden de prioridad.
- Identificar al órgano embargante y la cuenta de ingreso. Los juzgados usan su cuenta de depósitos y consignaciones; la AEAT y la TGSS indican su propio procedimiento, normalmente telemático.
- Contestar en plazo si la diligencia lo pide, informando del salario y de si existen otros embargos.
- Avisar al trabajador, con discreción, de que la retención empezará en la siguiente nómina.
- Crear la deducción en el programa de nóminas con el importe total reclamado, para saber cuándo termina.
Cómo se calcula la parte embargable
El artículo 607 de la Ley de Enjuiciamiento Civil fija la regla, que también aplican la AEAT y la TGSS en sus embargos:
- Es inembargable la parte del salario que no supera el salario mínimo interprofesional (SMI). Su importe lo fija cada año un real decreto publicado en el BOE.
- Lo que excede del SMI se embarga por tramos:
| Tramo del salario neto | Porcentaje embargable |
|---|---|
| Hasta el SMI | 0 % |
| Entre una y dos veces el SMI | 30 % |
| Entre dos y tres veces el SMI | 50 % |
| Entre tres y cuatro veces el SMI | 60 % |
| Entre cuatro y cinco veces el SMI | 75 % |
| Por encima de cinco veces el SMI | 90 % |
Tres matices del mismo artículo cambian el cálculo:
- La base es el salario neto: se descuentan antes las retenciones de IRPF y las cotizaciones del trabajador (apartado 5).
- Si el trabajador tiene varias percepciones, se acumulan para descontar el mínimo inembargable una sola vez (apartado 3).
- Por cargas familiares, el órgano embargante puede rebajar entre un 10 % y un 15 % los porcentajes de los cuatro primeros tramos (apartado 4). La empresa aplica lo que diga la diligencia.
Las pagas extraordinarias generan dudas sobre si se suman a la mensualidad o se embargan aparte. Aplica el criterio que indique el órgano embargante y guarda la respuesta por escrito.
Ejemplo numérico
Para que las cuentas sean fáciles, supón un SMI mensual de 1.000 € (cifra ilustrativa; en un caso real usa la vigente). Una trabajadora tiene un bruto de 3.100 € y, tras IRPF y cuota obrera, un neto de 2.600 €.
| Tramo | Importe del tramo | Porcentaje | Embargo |
|---|---|---|---|
| 0 – 1.000 € | 1.000 € | 0 % | 0 € |
| 1.000 – 2.000 € | 1.000 € | 30 % | 300 € |
| 2.000 – 2.600 € | 600 € | 50 % | 300 € |
| Total | 600 € |
La empresa retendrá 600 € cada mes hasta completar la deuda reclamada, y transferirá a la trabajadora 2.000 €.
Cómo se refleja en la nómina y en el diario
En el recibo de salarios el embargo es una deducción más, después de IRPF y Seguridad Social. En contabilidad no es gasto: el coste de la empresa sigue siendo el bruto y la cuota patronal. Lo que cambia es a quién se debe el neto. Si el embargo lo ordena la AEAT, puedes usar la 4759 Hacienda Pública, acreedora por otros conceptos; para un juzgado, abre una subcuenta acreedora propia, por ejemplo dentro de la 465, con el nombre del órgano y el número de expediente.
| Cuenta | Debe | Haber |
|---|---|---|
| 640 Sueldos y salarios | 3.100,00 | |
| 4751 HP acreedora por retenciones practicadas | 300,00 | |
| 476 Organismos de la Seguridad Social, acreedores | 200,00 | |
| 4650 Remuneraciones pendientes de pago | 2.000,00 | |
| 4659 Acreedores por embargos de salarios | 600,00 |
Al ingresar lo retenido, se carga la 4659 contra bancos. El saldo de esa subcuenta debe coincidir siempre con lo retenido y todavía no ingresado; si crece mes a mes, es que alguien está reteniendo sin transferir. El resto del asiento sigue las pautas del asiento contable de la nómina, y la lectura de cada línea del recibo se explica en cómo funciona una nómina.
Qué arriesga la empresa si no retiene
En los embargos tributarios, el artículo 42.2 de la Ley General Tributaria declara responsables solidarios, hasta el importe que debieron retener, a quienes por culpa o negligencia incumplan las órdenes de embargo. Un descuido en la nómina puede convertir a la empresa en deudora de la AEAT por la deuda de su empleado. En los embargos judiciales, desatender la orden expone a responsabilidad frente al acreedor y a medidas del juzgado.
Por eso no basta con retener: hay que ingresar a tiempo y conservar los justificantes de cada transferencia.
Varios embargos y pensiones de alimentos
- Si concurren varios embargos, se atienden por orden de llegada. La parte embargable es una sola: el segundo embargo empieza a cobrar cuando el primero se ha cancelado, salvo que las órdenes recibidas indiquen otra cosa.
- Los embargos por pensión de alimentos a hijos o cónyuge se rigen por el artículo 608 de la LEC: no se aplica la escala del 607 y el juez fija la cantidad que hay que retener.
- Cuando el trabajador causa baja, la retención se aplica también sobre el finiquito y la empresa debe comunicar al órgano embargante que la relación laboral ha terminado.
Mantener la subcuenta de embargos por expediente en el programa contable permite responder en minutos a un requerimiento sobre cuánto se ha retenido y cuándo se ingresó.