Una consultora trabaja 80 horas en junio y factura el 5 de julio. Una distribuidora entrega mercancía el 30 de junio y la factura sale con la tanda semanal. En ambos casos, el ingreso pertenece a junio. Si no se registra, junio parece peor y julio mejor de lo que fueron. El PGC prevé para ello la cuenta 4309 Clientes, facturas pendientes de formalizar.
Cuándo hay ingreso no facturado
| Situación | ¿Ingreso no facturado? |
|---|---|
| Horas prestadas en el mes que se facturan a mes vencido | Sí |
| Mercancía entregada y factura pendiente de emitir | Sí |
| Cuota de mantenimiento de junio facturada en julio | Sí |
| Proyecto a precio cerrado con avance parcial | Se trata como obra en curso; ver trabajos en curso para empresas de servicios |
| Factura de anticipo emitida antes de prestar | No; es un anticipo |
Cálculo
Parte de fuentes objetivas: partes de horas, albaranes firmados, listado de contratos. Calcula el importe sin IVA:
| Cliente | Base | Importe |
|---|---|---|
| Cliente A | 52 horas × 85 € | 4.420 |
| Cliente B | Albarán 1187 entregado 30/06 | 3.150 |
| Cliente C | Mantenimiento de junio | 900 |
| Total | 8.470 |
Asiento y reversión
| Fecha | Cuenta | Debe | Haber |
|---|---|---|---|
| 30/06 | 4309 Clientes, facturas pendientes de formalizar | 8.470 | |
| 30/06 | 705 Prestaciones de servicios / 700 Ventas | 8.470 |
El 1 de julio se revierte el asiento y, cuando se emiten las facturas, se registran con normalidad; ver asientos reversibles después del cierre mensual.
IVA
No se registra IVA en este asiento. Pero cuidado: para el IVA, el devengo se produce con la entrega o la prestación del servicio, no con la factura. Por eso la factura debe emitirse en plazo y declararse en el periodo de devengo; retrasar la factura no retrasa el IVA. Ver cuentas de IVA repercutido.
Control
- La 4309 debe quedar a cero tras la reversión y solo tener saldo en los cierres.
- Compara el cálculo con las facturas emitidas en los primeros días del mes siguiente; si las diferencias son grandes, ajusta el método.
- Usa el cálculo también para detectar horas que nunca se facturan.
Ver también corte contable en el cierre mensual y prestaciones de servicios en el plan contable.