Un compte d’attente est un outil, pas une destination. Il permet de saisir une opération réelle (un virement reçu, un prélèvement) avant de connaître sa contrepartie exacte, pour que la banque reste à jour. Le PCG prévoit les comptes 471 à 475 Comptes d’attente pour cet usage, et le compte 58 Virements internes pour les mouvements entre deux comptes de trésorerie de l’entreprise.
Deux comptes, deux usages
| 471 Compte d’attente | 58 Virements internes | |
|---|---|---|
| Usage | Contrepartie inconnue au moment de la saisie | Transfert entre deux comptes de trésorerie de l’entreprise |
| Exemple | Virement reçu sans référence | Espèces déposées en banque, virement entre deux banques |
| Solde normal | zéro, après analyse | zéro, quand les deux côtés sont saisis |
| Durée acceptable | quelques jours à quelques semaines | quelques jours |
| Au bilan | ne doit pas figurer | ne doit pas figurer |
Les comptes d’attente ne figurent pas au bilan : à la clôture, chaque montant doit avoir été affecté à son compte définitif.
Le compte 58, mode d’emploi
Les relevés de deux banques s’importent séparément. Sans compte de transit, un virement de la banque A vers la banque B serait soit saisi deux fois, soit oublié d’un côté. Avec le 58 :
- relevé de la banque A : débit 58, crédit 5121 ;
- relevé de la banque B : débit 5122, crédit 58.
Le 58 se solde de lui-même. Un solde résiduel désigne un virement dont un seul côté est arrivé, ou un dépôt d’espèces non crédité.
Paiements non identifiés
Un virement reçu sans référence, un client qui paie plusieurs factures en un montant arrondi, un prélèvement d’un prestataire inconnu : c’est l’usage le plus courant du 471. La méthode :
- Saisir l’opération en 471 dès l’import du relevé, avec le libellé bancaire complet.
- Rechercher : nom de l’émetteur, montant (une facture ou une combinaison de factures ouvertes de ce montant ?), date proche d’une échéance, référence partielle.
- Demander : un courriel au client pressenti ou au service comptable du payeur ; pour un prélèvement inconnu, contacter la banque et, si nécessaire, contester le prélèvement dans les délais prévus.
- Affecter au compte client, fournisseur ou autre dès que l’origine est connue, et lettrer.
- Escalader ce qui reste au bout de quelques semaines : un encaissement qu’on ne peut rattacher à rien peut devoir être remboursé à l’émetteur.
Gardez une liste des montants en attente avec la date, le montant, les démarches et la personne en charge. C’est cette liste que le dirigeant ou l’expert-comptable regarde, pas le solde du compte.
Ne pas transformer le 471 en fourre-tout
Un compte d’attente qui grossit d’un mois sur l’autre cache des erreurs : chiffre d’affaires non reconnu, charges non déduites, TVA non déclarée. Des règles simples l’évitent :
- interdiction de passer en 471 une opération dont on connaît la nature ;
- revue hebdomadaire des lignes de plus de quinze jours ;
- aucune clôture mensuelle validée avec un 471 non expliqué.
À la clôture de l’exercice
Les montants qui n’ont vraiment pas pu être identifiés doivent recevoir un traitement prudent : un encaissement inconnu est en général maintenu en dette (compte 467) plutôt que comptabilisé en produit, jusqu’à ce que son origine soit établie ou que la prescription soit acquise.
Pour les comptes de transit liés aux cartes et aux plateformes, voir comptes d’attente et de clearing et remises cartes et encaissements par terminal.