Deux familles de comptes servent à « faire patienter » une écriture, et on les confond souvent. Les comptes d’attente de la classe 47 reçoivent une opération dont on ne connaît pas encore la nature. Les comptes de transit, ou de clearing, reçoivent une opération dont on connaît parfaitement la nature, mais qui se dénoue en deux temps : une remise d’espèces, un virement entre deux banques, un encaissement par carte versé plus tard par l’acquéreur. Les premiers signalent une information manquante ; les seconds sont normaux, à condition de se solder.
Ce que dit le PCG du compte 47
Selon l’article 1214-47 du PCG, les opérations qui ne peuvent pas être imputées de façon certaine à un compte au moment de leur enregistrement, ou qui exigent une information complémentaire, sont inscrites provisoirement dans les comptes 471 à 473. Le procédé ne doit être utilisé qu’à titre exceptionnel, chaque opération doit rejoindre son compte définitif dans les moindres délais, et les soldes sont reclassés à la clôture parmi les postes du bilan. Un 471 qui apparaît tel quel dans les comptes annuels est donc une anomalie.
Ouvrez des subdivisions dont l’intitulé dit ce qu’elles attendent :
| Compte | Usage |
|---|---|
| 4711 | Encaissements à identifier |
| 4712 | Décaissements à justifier |
| 4718 | Autres opérations en attente d’imputation |
Évitez un compte unique « attente divers » où se mélangent des virements reçus et des prélèvements inconnus : le débit et le crédit se compensent en apparence, et rien ne peut plus être expliqué.
Encaissements non identifiés
Un virement de 1 840 € arrive sur le compte bancaire avec un libellé illisible et sans référence de facture. Le rapprochement bancaire ne peut pas attendre l’identification : on enregistre l’encaissement en 4711.
| Compte | Débit | Crédit |
|---|---|---|
| 512 Banque | 1 840 | |
| 4711 Encaissements à identifier | 1 840 |
L’identification suit un ordre simple : rechercher une facture ouverte du même montant, puis une combinaison de factures d’un même client, puis le nom de l’émetteur dans le fichier clients, enfin contacter la banque pour obtenir le détail de l’ordre. Une fois le client trouvé, le 4711 est soldé contre son compte 411, et la facture est lettrée.
| Compte | Débit | Crédit |
|---|---|---|
| 4711 Encaissements à identifier | 1 840 | |
| 411 Client B | 1 840 |
Ne logez jamais un encaissement non identifié directement en produit. Si l’origine reste inconnue à la clôture, la somme est reclassée en dette (4191 ou 467 selon la vraisemblance), car l’entreprise devra peut-être la rembourser. Ce n’est qu’après des recherches documentées et un délai raisonnable qu’un montant réellement abandonné par son émetteur peut être porté en produit. Le même raisonnement s’applique aux soldes créditeurs anciens sur des comptes clients, détaillés dans les anciens soldes créditeurs des clients.
Pour limiter ces encaissements, faites figurer sur chaque facture une référence de paiement à reprendre dans le virement ; la connexion bancaire rapproche alors automatiquement la majorité des virements.
Comptes de transit : le 58 et ses équivalents
Le compte 58 Virements internes est le compte de transit prévu par le PCG pour les mouvements entre deux comptes de trésorerie de l’entreprise : de la caisse à la banque, d’une banque à une autre. Il est débité à la sortie, crédité à l’arrivée, et doit être nul dès que les deux relevés sont pointés.
Les prestataires de paiement (terminal de paiement, solution d’encaissement en ligne, place de marché) fonctionnent sur le même principe, mais avec un tiers au milieu : les ventes sont encaissées chez le prestataire, qui verse ensuite un montant net de ses commissions. Ouvrez pour chacun un compte de tiers dédié, par exemple 4672 Prestataire de paiement X, plutôt qu’un 471 :
| Étape | Débit | Crédit |
|---|---|---|
| Ventes du jour encaissées par carte | 4672 : 2 400 | 411 ou 707 et 44571 |
| Commission du prestataire | 627 et 44566 si facturée avec TVA | 4672 |
| Versement sur la banque | 512 | 4672 |
Le solde du 4672 doit correspondre, à chaque clôture, aux fonds réellement détenus par le prestataire, ligne par ligne avec son relevé. Les frais, réserves et litiges propres à ces prestataires sont traités dans les frais de paiement et de passerelle.
Écarts d’arrondi et petits soldes
Après lettrage, il reste presque toujours des centimes : un client qui a payé 499,98 € une facture de 500 €, un fournisseur étranger dont la banque a prélevé 3 € de frais, un écart d’arrondi entre la TVA calculée ligne par ligne et celle calculée sur le total. Ces petits soldes sont sans enjeu un par un, mais ils encombrent les comptes de tiers et rendent les relances fausses.
Fixez un seuil écrit, par exemple 5 €, en dessous duquel un écart est soldé sans recherche, puis traitez chaque nature d’écart dans son compte :
| Origine de l’écart | Compte |
|---|---|
| Client qui a payé quelques centimes de moins | 658 Pénalités et autres charges (sous-compte « écarts de règlement ») |
| Client qui a payé quelques centimes de plus, non remboursés | 758 Indemnités et autres produits (sous-compte « écarts de règlement ») |
| Frais bancaires retenus sur un virement | 627 Services bancaires et assimilés |
| Écart de change sur une facture en devises | 656 ou 756 |
| Arrondi de TVA sur la déclaration | 658 ou 758, ou ajustement du 44571 lorsqu’il vient d’une facture mal arrondie |
Un écart soldé en 658 ne modifie pas la TVA collectée : la facture reste due et déclarée pour son montant. Au-dessus du seuil, l’écart se traite comme une créance ou une dette à part entière : relance, avoir, ou créance douteuse.
L’apurement se fait de préférence chaque mois, par une écriture groupée justifiée par l’extraction des écarts concernés. À la clôture, une dernière revue vérifie que les 471 à 473 sont vides, que le 58 est nul, et que chaque compte de transit concorde avec le relevé du tiers.