Un ordinateur, une camionnette ou des travaux d’aménagement servent plusieurs années. Les passer en charge le jour de l’achat fausserait le résultat de ce mois-là et celui des suivants. L’amortissement étale ce coût sur la durée pendant laquelle le bien rapporte réellement à l’entreprise.
Le cadre belge en trois points
- Les règles d’évaluation : l’organe d’administration fixe, pour chaque catégorie d’actifs, la méthode et la durée d’amortissement. Ces règles figurent dans l’annexe des comptes annuels déposés à la BNB et s’appliquent de façon constante d’un exercice à l’autre.
- Le prorata temporis : pour les sociétés, la première annuité fiscale est limitée à la partie de l’année pendant laquelle le bien a été utilisé, pour les actifs acquis depuis 2020. Les frais accessoires (transport, installation, frais de notaire) s’amortissent au même rythme que le bien.
- La méthode : le linéaire est la règle pratique pour les sociétés. Les autres méthodes sont très limitées fiscalement ; vérifiez la règle applicable avant d’en choisir une autre.
Les comptes du PCMN
| Opération | Débit | Crédit |
|---|---|---|
| Achat d’un bien de mobilier ou matériel roulant | 24 | 440 Fournisseurs |
| Dotation de la période | 630 Dotations aux amortissements | 2409 Amortissements actés |
| Achat d’une machine | 23 | 440 |
| Dotation sur la machine | 630 | 2309 |
Le compte d’actif garde la valeur d’acquisition ; les amortissements cumulés s’accumulent dans le sous-compte en 9. La valeur nette comptable apparaît par différence.
Exemple : matériel informatique
Achat d’un ensemble informatique de 3 000 EUR HTVA, mis en service le 1er avril, amorti sur trois ans selon vos règles d’évaluation, exercice calendrier.
| Exercice | Calcul | Dotation |
|---|---|---|
| Année 1 | 3 000 / 3 × 9/12 | 750 |
| Année 2 | 3 000 / 3 | 1 000 |
| Année 3 | 3 000 / 3 | 1 000 |
| Année 4 | solde | 250 |
En comptabilisant un douzième par mois (83,33 EUR à partir d’avril), vos situations intermédiaires restent exactes sans attendre la clôture annuelle.
Erreurs fréquentes
- Amortir dès la facture alors que le bien n’est installé que trois mois plus tard.
- Durées différentes pour des biens identiques, sans justification dans les règles d’évaluation.
- Biens vendus ou mis au rebut qui continuent à être amortis. Voir les sorties d’immobilisations.
- Petit matériel immobilisé sous le seuil que vous vous êtes fixé, ou l’inverse. Le seuil se définit dans la politique de capitalisation.
Ce qu’il faut pouvoir montrer
À la clôture, le total des comptes 2x09 doit correspondre au registre des immobilisations, bien par bien. Le tableau des amortissements sert aussi à remplir la déclaration ISOC et l’annexe des comptes annuels. Pour la partie comptes annuels, lisez amortissements et comptes annuels.