La contre-passation, ou extourne, est l’écriture miroir d’une régularisation de clôture. Elle est passée le premier jour de la période suivante, avec les mêmes comptes et les mêmes montants, mais au sens inverse. Son but : laisser la facture réelle s’enregistrer normalement sans que la charge ou le produit soit compté deux fois.
Quand extourner, quand ne pas extourner
| Écriture de clôture | Extourne au 1er du mois ? | Raison |
|---|---|---|
| 444 Factures à recevoir | oui | la facture réelle sera encodée sur le compte fournisseur |
| 404 Produits à recevoir | oui | la facture de vente remplacera l’estimation |
| 492 Charges à imputer (estimations) | oui, en général | la charge réelle arrivera par une pièce |
| 490 Charges à reporter | non | la reprise se fait au fil des mois, par étalement |
| 493 Produits à reporter | non | reprise en chiffre d’affaires à mesure de la prestation |
| Amortissements, réductions de valeur | jamais | ce sont des charges définitives |
Exemple
Fin octobre, un consultant a presté pour 2 000 EUR HTVA, la facture arrivera en novembre.
- 31 octobre : débit 61 Honoraires 2 000, crédit 444 Factures à recevoir 2 000.
- 1er novembre : extourne, débit 444 2 000, crédit 61 Honoraires 2 000.
- 12 novembre : facture reçue via Peppol, 2 000 EUR + 420 EUR de TVA à 21 %, encodée normalement en 61, 411 et 440.
Résultat : octobre porte la charge, novembre est neutre, et la TVA n’est déduite qu’avec la facture réelle.
Les erreurs courantes
- Extourne oubliée : la charge apparaît deux fois en novembre. C’est l’erreur la plus fréquente, d’où l’intérêt de l’extourne automatique dans le logiciel.
- Extourne à la mauvaise date : passée le 31 au lieu du 1er, elle annule la régularisation dans le mois même.
- Montant réel différent : l’écart entre estimation et facture tombe dans le nouveau mois. C’est normal ; s’il est important, documentez-le dans l’analyse des écarts après la clôture.
- Code TVA sur l’écriture : une régularisation de clôture ne doit porter aucun code TVA, sinon l’extourne perturbe les grilles de la déclaration périodique.
Contrôle simple
Après l’extourne, les comptes 444 et 404 ne doivent plus contenir aucune estimation du mois clôturé. Si un solde subsiste plusieurs mois, il s’agit d’une écriture oubliée ou d’une facture jamais reçue.
Voir aussi le cut-off comptable à la clôture mensuelle et les charges à imputer en fin d’exercice.