Die Schwelle von 100'000 CHF Jahresumsatz ist die wichtigste Grenze im Schweizer Mehrwertsteuerrecht. Wer sie erreicht, wird mehrwertsteuerpflichtig und muss sich bei der Eidgenössischen Steuerverwaltung (ESTV) registrieren. Für viele wachsende KMU und Selbständige ist der Übergang in die Steuerpflicht der erste grosse Berührungspunkt mit dem komplexeren Teil der MwSt und Steuern in der Schweiz – und genau hier entstehen die häufigsten Fehler, weil der massgebende Umsatz oft falsch berechnet oder die Anmeldung zu spät vorgenommen wird.
Was zählt zum massgebenden Umsatz?
| Kriterium | Detail |
|---|---|
| Bemessung | weltweiter Umsatz aus steuerbaren Leistungen |
| Schwelle | 100'000 CHF (250'000 CHF bei nicht gewinnstrebigen Vereinen) |
| Berechnung | über die letzten 12 Monate |
| Beginn der Pflicht | Beginn des Geschäftsjahres, in dem absehbar ist, dass die Schwelle überschritten wird |
Massgeblich sind alle steuerbaren Lieferungen und Leistungen, einschliesslich Auslandsumsätze. Entscheidend ist nicht das Kalenderjahr allein, sondern die rollende Betrachtung der letzten zwölf Monate: Wer im laufenden Geschäftsjahr absehbar über die Grenze kommt, ist bereits ab Jahresbeginn steuerpflichtig. Aktuelle Detailregeln stehen auf estv.admin.ch.
Welche Umsätze zählen mit?
Mit eingerechnet werden:
- Lieferungen im Inland (mit allen drei MWST-Sätzen)
- Lieferungen ins Ausland (steuerbefreit, aber zählen)
- Dienstleistungen, soweit Leistungsort Inland
- Eigenverbrauch
- Leistungen an verbundene Unternehmen
Nicht mitgezählt werden:
- ausgenommene Umsätze (z. B. Vermietung von Wohnraum, Gesundheit, Bildung)
- nicht steuerbare Subventionen
- private Erlöse
- Verkauf von Anlagegütern (im Allgemeinen)
Wichtig: Auch ins Ausland erbrachte Dienstleistungen und steuerbefreite Exportlieferungen zählen für die Schwelle mit, obwohl darauf keine Schweizer MWST anfällt. Wer hier nur die inländischen, steuerbaren Erlöse betrachtet, unterschätzt den massgebenden Umsatz schnell. Detaillierte Regeln zum Leistungsort finden sich im Beitrag zu MWST bei Dienstleistungen ins Ausland.
Was passiert bei Überschreiten?
Sobald die Schwelle absehbar überschritten wird:
- Anmeldung bei der ESTV innerhalb von 30 Tagen.
- MWST-Nummer mit Zusatz «MWST» wird zugeteilt.
- Erste Abrechnung ab dem Beginn der Steuerpflicht.
- MWST auf allen Rechnungen ausweisen.
- Vorsteuerabzug ab Beginn der Steuerpflicht möglich.
Mehr Details im Beitrag zur Mehrwertsteuer in der Schweiz anmelden. Ab dem Beginn der Steuerpflicht steht Ihnen im Gegenzug der Vorsteuerabzug auf den geschäftlich bezogenen Leistungen zu – ein wesentlicher Vorteil, der die zusätzliche administrative Last teilweise ausgleicht.
Befreiung von der Steuerpflicht
Auch unter der Schwelle ist eine freiwillige Eintragung möglich. Das lohnt sich, wenn:
- die Vorsteuern aus Investitionen erheblich sind
- die Kunden vorsteuerabzugsberechtigt sind (B2B)
- die Glaubwürdigkeit gegenüber Geschäftspartnern wichtig ist
- ein schnelles Wachstum erwartet wird
Wer freiwillig eintritt, ist mindestens ein Jahr gebunden. Für junge Unternehmen mit hohen Anfangsinvestitionen kann die freiwillige Eintragung deutlich vorteilhaft sein, weil sich die Vorsteuer auf Geräte, Software und Einrichtung sofort zurückfordern lässt.
Sonderregeln
Mehrere Konstellationen erfordern besondere Aufmerksamkeit:
- Gemeinwesen: 100'000 CHF Schwelle nur für Umsätze an Dritte
- Vereine und gemeinnützige Institutionen: 250'000 CHF
- Holdinggesellschaften: ohne aktive Tätigkeit oft nicht steuerpflichtig
- Online-Plattformen: Sonderregeln bei Versandhandel
Methode rechtzeitig wählen
Vor der Eintragung sollten Sie festlegen, wie Sie künftig abrechnen: nach der effektiven Methode mit vollem Vorsteuerabzug oder mit dem vereinfachten Saldosteuersatz. Die Wahl hängt von Branche und Kostenstruktur ab und ist für einige Jahre bindend. Eine Gegenüberstellung bietet der Beitrag Effektive Methode oder Saldosteuersatz wählen.
Praxistipps
- Umsatzentwicklung monatlich überwachen
- bei Wachstum die Anmeldung nicht aufschieben
- vor Eintragung Methode wählen (effektiv oder Saldo), siehe Saldosteuersatz: Vereinfachung
- bei Überschreiten erst nach Jahresende: rückwirkende Pflicht und mögliche Bussen
- klare MWST-Codes in der Buchhaltung vorbereiten
- Auswirkungen auf Preise zum Zeitpunkt des Übergangs durchdenken
Fazit
Die 100'000 CHF-Schwelle ist klar, aber leicht zu übersehen. Wer den Umsatz monatlich überwacht und auch Auslandsleistungen korrekt einrechnet, vermeidet Überraschungen und vor allem die rückwirkende Pflicht samt Bussen.