Indgående moms, også kaldet købsmoms, er den moms, virksomheden betaler til leverandørerne. Er virksomheden momsregistreret, og bruges købet til momspligtigt salg, kan momsen trækkes fra i momsangivelsen. Kontoplanen skal derfor kun have den moms på købsmomskontoen, som rent faktisk kan fratrækkes. Resten er en omkostning.
Hvor mange konti?
Én konto for købsmoms er nok for mange små virksomheder. Det giver dog et bedre overblik at dele op:
| Konto | Bruges til |
|---|---|
| Købsmoms, indenlandske køb | Moms af danske fakturaer med fuldt fradrag |
| Købsmoms, delvist fradrag | Fx moms af hotel og restaurant, hvor kun en del kan trækkes fra |
| Købsmoms af udenlandske køb | Fradraget, der modsvarer beregnet moms ved EU-køb, import og omvendt betalingspligt |
Opdelingen gør det lettere at forklare tallene i momsangivelsen og at opdage fejl, fx hvis købsmoms af udenlandske køb ikke svarer til den beregnede salgsmoms af samme køb.
Hvad må ikke på købsmomskontoen?
- Moms af private udgifter og af udgifter, der ikke har noget med det momspligtige salg at gøre.
- Moms af personalegoder og repræsentation, hvor fradraget er begrænset eller udelukket. Den ikke-fradragsberettigede del bogføres sammen med udgiften. Se repræsentation og momsfradrag.
- Moms af personbiler, som virksomheden normalt ikke kan trække fra ved køb; se moms på udgifter til bil.
- Moms uden gyldigt bilag. En fakturakopi uden leverandørens CVR-nummer eller en kortkvittering uden momsbeløb er ikke nok.
Har virksomheden både momspligtigt og momsfrit salg, kan fradraget for fællesomkostninger kun ske forholdsmæssigt. Brug i så fald en særskilt konto til den delvise moms og afstem den med fradragsprocenten; se forholdsmæssig fradragsret.
Eksempel
En faktura for konsulentbistand på 10.000 kr. plus moms:
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| Rådgivning | 10.000 | |
| Købsmoms, indenlandske køb | 2.500 | |
| Leverandørgæld | 12.500 |
I et regnskabsprogram sker det automatisk, når kontoen for rådgivning har en momskode for fuldt fradrag. Netop derfor er det vigtigt, at momskoden på omkostningskontoen er rigtig; se momskoder i bogføringen.
Ved periodens afslutning
Saldoen på købsmomskontiene overføres til momsafregningskontoen. Inden da bør du gennemse de største posteringer: er der købsmoms på leverandører, der ikke er momsregistrerede, eller på konti, der normalt er momsfri, som forsikring og bankgebyrer? Det er de hyppigste fejl.