Honorarer til revisor, advokat, bogholder og konsulenter er en fast udgift i de fleste virksomheder. I kontoplanen er de typisk administrationsomkostninger, men to ting gør kontoen mere end en simpel opsamling: rådgivning i forbindelse med investeringer behandles anderledes skattemæssigt, og revisionen af året skal ofte hensættes, fordi regningen kommer efter årsskiftet.
Kontoopdeling
| Konto | Indhold |
|---|---|
| Revisor og regnskabsassistance | Revision, review, assistance med årsrapport og skat |
| Bogføringsassistance | Ekstern bogholder eller lønservice |
| Advokat | Kontrakter, inkasso, tvister |
| Konsulenter | Rådgivning om drift, IT, organisation |
Er konsulenten en fast underleverandør på kundeopgaver, er det ikke administration, men en direkte omkostning ved salget. Bogfør den under vareforbrug eller fremmed arbejde, så dækningsbidraget bliver retvisende.
Rådgivning, der ikke er en driftsomkostning
Honorarer, der knytter sig til at skabe eller udvide virksomheden, fx rådgivning ved køb af en anden virksomhed, kapitalforhøjelse eller etablering af et nyt forretningsområde, er skattemæssigt ofte ikke fradragsberettigede som driftsomkostninger. Regnskabsmæssigt kan de indgå i kostprisen på det, der er købt. Hold dem på en særskilt konto eller marker dem, så de kan korrigeres ved skatteopgørelsen. Se fradrag for revisor og rådgiver.
Hensættelse til revision
Revisionen af et regnskabsår udføres efter årets udgang, men omkostningen vedrører året. Derfor hensættes et skønnet beløb ved årsafslutningen:
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| Revisor og regnskabsassistance | 25.000 | |
| Skyldige omkostninger | 25.000 |
Når fakturaen kommer, bogføres den mod de skyldige omkostninger. En forskel mellem skøn og faktura reguleres i det nye år. Skønnet bør bygge på tilbuddet eller sidste års regning; se skyldige revisionshonorarer.
Moms
Moms af rådgivning til den momspligtige virksomhed kan trækkes fra. Er rådgiveren udenlandsk, gælder omvendt betalingspligt. Advokatbistand i en privat sag for ejeren er privat og skal ikke bogføres som virksomhedens udgift.
Freelancere og B-honorar
Betaler virksomheden en privatperson uden CVR-nummer for en opgave, er det et B-honorar, som skal indberettes til eIndkomst, og der kan være AM-bidrag. Bogfør det på en særskilt konto, så indberetningen kan afstemmes. Har freelanceren CVR-nummer og sender en faktura, er det en almindelig leverandørfaktura.
Opfølgning
Rådgivningsudgifter svinger meget. Kommenter de største poster i månedsrapporteringen, så ledelsen kan se, hvad pengene er brugt til, og om der er tale om engangsudgifter.