Udbytte er ikke en omkostning. Det er selskabets måde at fordele overskud til ejerne, og det bogføres derfor på egenkapitalen og gældskonti, aldrig i resultatopgørelsen. Samtidig skal selskabet tilbageholde udbytteskat og indberette den, så bogføringen har flere trin end en almindelig betaling.
Konti til udbytte
| Konto | Type | Funktion |
|---|---|---|
| Foreslået udbytte | Egenkapital | Ledelsens forslag i årsrapporten |
| Skyldigt udbytte | Kortfristet gæld | Vedtaget udbytte til ejerne, netto efter skat |
| Skyldig udbytteskat | Kortfristet gæld | Tilbageholdt skat, der skal betales til Skattestyrelsen |
| Overført resultat | Egenkapital | Det beløb, udbyttet tages fra |
Fra forslag til udbetaling
Selskabet foreslår 100.000 kr. i udbytte til én personlig ejer. Udbytteskatten, der skal tilbageholdes, er 27 %.
| Trin | Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| Årsafslutning | Overført resultat | 100.000 | |
| Årsafslutning | Foreslået udbytte | 100.000 | |
| Generalforsamling | Foreslået udbytte | 100.000 | |
| Generalforsamling | Skyldigt udbytte | 73.000 | |
| Generalforsamling | Skyldig udbytteskat | 27.000 | |
| Udbetaling | Skyldigt udbytte | 73.000 | |
| Udbetaling | Skyldig udbytteskat | 27.000 | |
| Udbetaling | Bank | 100.000 |
Hvor meget skat ejeren endeligt skal betale, afhænger af ejerens samlede aktieindkomst og afregnes på årsopgørelsen. Er modtageren et andet selskab, gælder andre regler, og udbyttet kan ofte udbetales uden tilbageholdelse. Udbetaling til ejere i udlandet er beskrevet i kildeskat på udbytte til udlandet.
Indberetning
Udbytte og tilbageholdt skat skal indberettes til Skattestyrelsen, og skatten skal betales inden for en kort frist efter beslutningen. Se fristerne på skat.dk, før udbyttet udbetales, og planlæg likviditeten, så både udbytte og skat kan betales samtidig.
Ekstraordinært udbytte
Generalforsamlingen kan beslutte ekstraordinært udbytte i løbet af året. Det kræver, at der er frie reserver i den seneste godkendte årsrapport, og at ledelsen vurderer, at selskabets økonomi kan bære det. Bogføringen er den samme, bortset fra at der ikke er et foreslået udbytte i forvejen: debet overført resultat, kredit skyldigt udbytte og skyldig udbytteskat.
Hvad du skal undgå
- Udbytte uden beslutning. Overfører ejeren penge til sig selv uden generalforsamlingsbeslutning, er det ikke udbytte, men et mellemværende med ejeren, som skal afklares.
- Udbytte større end de frie reserver. Det strider mod selskabsloven og kan kræves tilbagebetalt.
- Skatten glemmes. Hele beløbet udbetales til ejeren, og selskabet hæfter for den skat, der skulle være tilbageholdt.
Læs også udbyttebeslutning og bogføring.