Una auditoría de cuentas es obligatoria para las sociedades que superan los límites de la Ley de Auditoría de Cuentas durante dos ejercicios consecutivos, y también puede venir exigida por estatutos, por una subvención o por un socio minoritario. En todos los casos el auditor pedirá lo mismo: soporte para cada saldo significativo. Prepararlo durante el cierre, y no cuando llega la lista de peticiones, ahorra semanas.
Lo que pide el auditor
| Área | Documentos habituales |
|---|---|
| Tesorería | Extractos a 31/12, conciliaciones, certificados bancarios (el auditor suele pedirlos directamente al banco) |
| Clientes | Antigüedad de saldos, facturas de una muestra, cobros posteriores al cierre |
| Proveedores | Auxiliar, extractos de proveedores principales, facturas recibidas tras el cierre |
| Existencias | Hojas de recuento, valoración, análisis de obsolescencia |
| Inmovilizado | Registro de activos, facturas de altas, cálculo de amortización |
| Nóminas | Resúmenes anuales, Modelo 190, liquidaciones de Seguridad Social |
| Impuestos | Modelos 303, 390, 200, 111, 115 y cálculo del impuesto |
| Patrimonio neto | Escrituras, actas de junta, libro de socios |
| Contratos | Préstamos, alquileres, leasing, acuerdos relevantes |
Organización práctica
- Una carpeta por partida del balance, con el mismo orden que las cuentas anuales.
- Una hoja resumen en cada carpeta: saldo en contabilidad, saldo según soporte, diferencia y explicación.
- Documentos nombrados de forma consistente; ver nombres de documentos y estructura de archivo.
- Un responsable por área, con suplente.
Muestreo y facturación
El auditor seleccionará facturas de ventas y compras y pedirá ver el documento, el pedido o contrato, el albarán y el cobro o pago. Si la facturación se emite desde un sistema con registros encadenados, la exportación de esos registros facilita la prueba de integridad de las ventas. Conviene comprobar antes que las series no tienen huecos sin explicar; ver series de numeración de facturas y huecos.
Hechos posteriores
El auditor revisa lo ocurrido entre el cierre y la fecha del informe: cobros de clientes dudosos, litigios, facturas recibidas con fecha del ejercicio auditado. Prepara un listado de cobros y pagos de enero y febrero y de las facturas de proveedores recibidas tras el cierre. Ver hechos posteriores al cierre.
Ajustes propuestos
Si el auditor propone ajustes, regístralos con un asiento claro y una referencia a su propuesta, y guarda la comunicación. No modifiques asientos originales. Más información en preparar documentación para auditoría y en la conciliación previa al depósito de cuentas.