El SII (Suministro Inmediato de Información) es la forma de llevar los libros registro de IVA en la sede electrónica de la Agencia Tributaria. En lugar de guardarlos en la empresa y declararlos al final del periodo, el obligado envía los datos de cada factura emitida y recibida en pocos días. No cambia cuánto IVA se paga ni cómo se calcula: cambia cuándo y cómo se informa. Lo regula el Real Decreto 596/2016, que modificó el Reglamento del IVA.
Quién está obligado
| Perfil | SII |
|---|---|
| Volumen de operaciones superior a 6.010.121,04 € el año anterior (grandes empresas) | obligatorio |
| Inscritos en el registro de devolución mensual (REDEME) | obligatorio |
| Entidades que aplican el régimen especial del grupo de entidades en IVA | obligatorio |
| Resto de sociedades y autónomos | voluntario |
El denominador común es que todos ellos liquidan el IVA mensualmente. Quien se acoge voluntariamente pasa también a declarar cada mes y queda vinculado a la opción durante un periodo mínimo, así que conviene decidirlo con calma. El caso de los grupos de IVA tiene su propia guía: SII para grupos de IVA.
Qué se envía
Los datos de cuatro libros:
- Facturas expedidas: fecha, número, contraparte, base, tipo, cuota y clave de la operación.
- Facturas recibidas: lo mismo, más la cuota deducible.
- Bienes de inversión: la regularización anual de las deducciones.
- Determinadas operaciones intracomunitarias: envíos y recepciones de bienes en régimen de ventas en consigna, transferencias y similares.
Cada registro debe casar con la factura y con la contabilidad. Por eso el SII exige series, NIF y claves de operación cuidados desde el origen.
Plazos de envío
Se cuentan en cuatro días hábiles, excluyendo sábados, domingos y festivos nacionales:
| Libro | El plazo empieza |
|---|---|
| Expedidas | en la fecha de expedición (en las expedidas por el destinatario o un tercero, ocho días) |
| Recibidas | en el registro contable de la factura, y siempre antes del día 16 del mes siguiente al periodo en que se incluye |
| Operaciones intracomunitarias | al inicio de la expedición o del transporte, o en el momento de la recepción |
| Bienes de inversión | dentro del plazo de la declaración del último periodo del año |
En la práctica, el SII obliga a contabilizar a diario o casi. Cómo encaja eso con el cierre de cada mes se explica en plazos SII y cierre contable.
Qué modelos deja de presentar
Quien está en el SII no presenta el modelo 347 (operaciones con terceros), el 340 ni el modelo 390 de resumen anual del IVA. A cambio, sigue presentando el modelo 303 cada mes, con un plazo algo más amplio que el de los declarantes trimestrales. La AEAT pone además a disposición de la empresa los datos que constan en el sistema, incluidos los que han declarado sus proveedores y clientes, lo que permite contrastar facturas. El funcionamiento del 303 mensual y su cuadre con los libros están en SII y modelo 303 mensual.
Contraste con clientes y proveedores
Como emisor y receptor envían la misma factura, la AEAT puede compararlas. Una factura que tu proveedor declaró y tú no, o con importes distintos, aparece como no contrastada. Revisarlo cada mes evita requerimientos: lo explicamos en contraste de facturas en el SII.
Sanciones
El retraso en el envío de registros tiene una sanción propia, calculada como un porcentaje del importe de las facturas enviadas fuera de plazo, con un mínimo y un máximo por trimestre. Los errores u omisiones tienen sus propias infracciones. Más allá de la cuantía, el riesgo real es que un sistema que funciona mal genera incidencias cada día.
SII, VERI*FACTU y factura electrónica
- Quien está en el SII queda excluido de VERI*FACTU: la AEAT ya recibe sus facturas casi en tiempo real. La comparación, incluido el SII voluntario como alternativa, está en SII y VERI*FACTU: diferencias.
- El SII no exime de la factura electrónica entre empresas, que es una obligación distinta.
Cómo prepararse
- Comprueba que el programa contable genera y envía los registros, con validación previa y aviso de rechazos.
- Revisa series, NIF de clientes y proveedores y claves de régimen antes de enviar el primer registro.
- Define quién contabiliza las facturas recibidas y en qué plazo; es el punto que más falla.
- Designa a una persona que revise a diario los rechazos y aceptaciones con errores.
- Cuadra cada mes los libros enviados con las cuentas 472 y 477 y con el 303 antes de presentarlo.
La información oficial y las especificaciones técnicas están en el apartado del SII en la sede de la AEAT.