Clínicas dentales, de fisioterapia, oftalmológicas, de psicología o policlínicas comparten tres retos contables: separar los servicios exentos de IVA de los que no lo están, cobrar de pacientes y de aseguradoras a la vez y documentar todo sin exponer datos de salud.
Qué está exento y qué no
El artículo 20.Uno.3º de la Ley del IVA declara exenta la asistencia a personas físicas por profesionales médicos o sanitarios, cuando su finalidad es diagnosticar, prevenir o tratar enfermedades. La exención es objetiva: se aplica tanto si presta el servicio un profesional autónomo como si lo presta una sociedad, siempre que lo hagan profesionales sanitarios.
| Servicio | Tratamiento habitual |
|---|---|
| Consulta, diagnóstico y tratamiento médico | exento |
| Fisioterapia con finalidad terapéutica | exenta |
| Psicología sanitaria | exenta |
| Medicina o cirugía estética sin finalidad terapéutica | sujeta al tipo general |
| Venta de productos (cremas, suplementos) | sujeta al tipo que corresponda |
| Prótesis dentales y ortodoncia del propio dentista dentro del tratamiento | exentas como parte del servicio |
| Alquiler de consultas a otros profesionales | sujeto (salvo casos concretos) |
| Informes médicos para seguros o juicios, sin finalidad asistencial | sujetos |
El último caso sorprende a muchos: un informe pericial para un pleito no protege la salud del paciente, por lo que no está exento.
Prorrata
Una clínica que solo presta servicios exentos no deduce IVA de sus compras: el IVA de los equipos, el alquiler o la publicidad es coste. Si además vende productos o hace tratamientos estéticos, tiene operaciones sujetas y aplica la prorrata. Con equipos caros (un láser, un escáner 3D), la elección entre prorrata general y especial puede suponer miles de euros: revisa prorrata de IVA en pymes y regularización de bienes de inversión.
Pacientes y aseguradoras
Una misma visita puede generar dos cobros: la parte que paga la aseguradora según su baremo y, a veces, un copago del paciente.
- Factura a quien es destinatario del servicio según el acuerdo: si la clínica tiene concierto con la aseguradora y le factura los actos, la cliente es la aseguradora.
- Lleva una subcuenta de clientes por aseguradora (430x) y concilia mensualmente con sus liquidaciones, que suelen llegar agrupadas y con rechazos de actos concretos.
- Los actos rechazados por la aseguradora no desaparecen: se reclaman, se facturan al paciente si el contrato lo permite o se dan de baja con su justificación.
Datos de salud en las facturas
La factura debe describir la operación, pero no necesita un diagnóstico. “Sesión de fisioterapia” basta; “tratamiento de lesión de rodilla tras accidente” sobra. Revisa las plantillas: las facturas circulan por correo, por gestorías y, cada vez más, por sistemas de terceros.
VERI*FACTU en clínicas
Que la asistencia sanitaria esté exenta de IVA no exime de facturar: la clínica debe emitir factura o factura simplificada de cada servicio, y el programa con el que lo hace debe cumplir el reglamento de sistemas de facturación. Lo que es específico de una clínica:
- Programa de gestión clínica: muchas clínicas facturan desde el software de citas e historia clínica. Ese programa es el sistema de facturación y su productor debe emitir declaración responsable; pregúntalo antes de renovarlo.
- Causa de exención en el registro: cada factura exenta debe llevar la referencia al artículo 20; si el programa la marca como “no sujeta”, el registro es incorrecto.
- Facturas a aseguradoras agrupadas: si facturas a una mutua cada mes todos los actos, es una factura (o recapitulativa) con su registro; los actos rechazados se corrigen con rectificativa.
- Tickets en recepción: los cobros de copagos o tratamientos privados pagados al momento suelen ir con factura simplificada y QR.
Si aún facturas desde una hoja de cálculo o un programa sin adaptar, el calendario de VERI*FACTU marca hasta cuándo puedes hacerlo.
Indicadores de la clínica
Ingresos por profesional y por gabinete, porcentaje de actividad privada frente a aseguradoras, plazo medio de cobro de cada aseguradora y coste de material por tratamiento. Si los profesionales cobran por porcentaje de facturación, asegúrate de que la base de cálculo sea lo cobrado, no lo facturado, para no pagar comisiones por actos rechazados.