Un hotel de veinte habitaciones, un hostal o una casa rural tienen una contabilidad marcada por las reservas: se cobra antes, se presta el servicio después, una parte llega a través de plataformas que cobran comisión y, en algunas comunidades, hay que gestionar además un impuesto turístico.
IVA del alojamiento
El servicio de hostelería (alojamiento, con o sin desayuno) tributa al tipo reducido del 10 %. Otros servicios que puede prestar el hotel tienen su propio tipo: el restaurante también al 10 %, el alquiler de salas para eventos o el spa, en general, al tipo general. Si vendes un paquete, desglósalo en la factura o justifica el tratamiento como prestación única.
El alquiler de apartamentos sin servicios hoteleros es otra cosa: puede ser un arrendamiento de vivienda exento o un servicio de alojamiento turístico sujeto, según los servicios que se presten. La diferencia la marcan servicios como limpieza periódica, cambio de ropa o recepción.
Reservas y señales
| Situación | IVA | Contabilidad |
|---|---|---|
| Cobro de señal al reservar | se devenga al cobrar | 438 Anticipos de clientes |
| Estancia prestada y facturada al salir | por el resto | ingreso en 705 |
| Cancelación con pérdida de la señal | la parte retenida como penalización no está sujeta | otros ingresos; rectificar la factura de anticipo |
| No-show cobrado según condiciones | depende de si es indemnización o servicio | revisar condiciones de la tarifa |
Al cierre del ejercicio, las señales de estancias futuras siguen en el pasivo.
Plataformas de reservas
Las grandes plataformas de reservas (OTA) cobran una comisión por cada reserva. Muchas facturan desde sociedades de otros países de la UE, lo que supone inversión del sujeto pasivo en el modelo 303 y declaración en el 349. Hay dos modelos de cobro:
- El cliente paga al hotel: el hotel registra el ingreso completo y la plataforma le factura la comisión.
- La plataforma cobra y liquida al hotel: el hotel sigue registrando como ingreso el precio completo de la estancia (es quien presta el servicio), y la diferencia con lo liquidado es la comisión. Concilia cada liquidación con sus reservas.
La mecánica de la inversión del sujeto pasivo está en IVA en servicios digitales recibidos.
Tasas turísticas
Algunas comunidades autónomas tienen impuestos sobre estancias turísticas en los que el establecimiento actúa como sustituto del contribuyente: lo cobra al huésped y lo ingresa a la Administración autonómica. No es un ingreso del hotel ni forma parte de la base del IVA; se registra como deuda con la Administración hasta su ingreso. Las tarifas y plazos los publica cada comunidad.
Estacionalidad
Los alojamientos de temporada concentran ingresos en pocos meses y tienen costes fijos todo el año. La planificación de tesorería es imprescindible: ver tesorería para empresas estacionales.
VERI*FACTU en hoteles
El programa de gestión hotelera (PMS) suele ser también el sistema que emite las facturas y, por tanto, debe cumplir el reglamento. Lo particular del sector:
- La cuenta del huésped no es una factura. Durante la estancia se acumulan cargos en la cuenta de la habitación; la factura se emite al salir. Si el PMS emite “facturas provisionales” con número, revisa la configuración: cada documento con número de factura genera registro.
- Facturas de anticipo. La señal cobrada genera su factura y su registro; la factura final debe descontarla.
- Cambios de titular. Es habitual que un huésped pida al salir la factura a nombre de su empresa. Si ya se emitió una simplificada, la completa la sustituye y la referencia; no se anula la primera.
- Restaurante y bar. Si tienen su propio TPV, es otro sistema de facturación, o debe integrarse con el PMS.
- Agencias y grupos. Las facturas a agencias de viajes o a empresas por grupos son completas, y muchas de ellas entrarán además en la factura electrónica B2B.
Las fechas están en el calendario de VERI*FACTU.
Indicadores
Ocupación, tarifa media diaria (ADR), ingreso por habitación disponible (RevPAR), peso de las OTA en las reservas y coste de comisiones sobre ingresos. Reducir la dependencia de las plataformas suele mejorar más el margen que subir precios.