Cada mes el extracto bancario trae pequeños cargos: mantenimiento, transferencias, TPV, intereses de la póliza, comisión por descubierto. Aunque parezcan lo mismo, el PGC los separa. Las comisiones son el precio de un servicio y forman parte del resultado de explotación. Los intereses son el coste de la financiación y van al resultado financiero. La distinción importa para el EBITDA y para analizar la rentabilidad del negocio.
Dónde va cada cargo
| Cargo en el extracto | Cuenta |
|---|---|
| Mantenimiento de cuenta, transferencias, emisión de tarjetas | 626 Servicios bancarios y similares |
| Comisiones del TPV | 626 Servicios bancarios y similares |
| Comisión de apertura de un préstamo | Coste amortizado del préstamo; ver préstamos y financiación |
| Intereses de préstamo o póliza | 662 Intereses de deudas |
| Intereses y comisión por descubierto | 662 Intereses de deudas / 626 |
| Intereses por descuento de efectos o factoring | 665 Intereses por descuento de efectos y operaciones de factoring |
| Intereses de demora pagados a Hacienda o proveedores | 669 Otros gastos financieros o 662, según el caso |
| Intereses cobrados por depósitos o cuentas remuneradas | 769 Otros ingresos financieros |
IVA
La mayoría de las comisiones bancarias y todos los intereses están exentos de IVA como servicios financieros, de modo que no hay IVA soportado que deducir. Algunos servicios que prestan los bancos, como el alquiler de cajas de seguridad o determinados servicios de asesoría, sí llevan IVA: en ese caso lo indicará la factura.
Comisiones de pasarelas de pago
Las pasarelas y procesadores de pago (los que cobran las ventas con tarjeta de una tienda online, los botones de pago o los TPV virtuales) descuentan su comisión antes de liquidar. Al banco llega el neto, pero la contabilidad debe mostrar la venta completa y la comisión por separado.
| Concepto | Cuenta |
|---|---|
| Comisión por transacción o porcentaje sobre el cobro | 626 Servicios bancarios y similares |
| Cuota mensual de la plataforma de pagos | 626, o 629 si es un servicio de software sin función de cobro |
| Comisión por contracargo o disputa | 626 |
| Saldo cobrado por la pasarela pendiente de liquidar | subcuenta de la 440 por pasarela |
Ejemplo: una tienda online vende un pedido de 121 € (100 € más IVA) y la pasarela retiene una comisión de 2,10 €. La venta se registra por 121 € contra la subcuenta de la pasarela; al recibir la liquidación, se cargan 118,90 € en la 572 y 2,10 € en la 626, con abono a esa subcuenta. Registrar solo los 118,90 € como venta reduce la base del IVA repercutido por debajo de lo que pagó el cliente y es un error, porque el IVA se calcula sobre el precio del pedido.
Sobre el IVA de la comisión, mira la factura o el informe mensual de la pasarela. Muchas comisiones de cobro se facturan como servicios financieros exentos. Si la pasarela está establecida en otro Estado miembro y su factura no aplica ninguna exención, el IVA lo autoliquidas tú por inversión del sujeto pasivo en el Modelo 303. Conserva las facturas o informes mensuales de comisiones: el movimiento bancario neto no basta para justificar el gasto. Cómo cuadrar las liquidaciones está en conciliación de pasarelas de pago.
Intereses cobrados y retención
Cuando la empresa cobra intereses de un depósito, el banco practica una retención a cuenta del Impuesto sobre Sociedades. La retención se registra como un crédito frente a Hacienda:
| Cuenta | Debe | Haber |
|---|---|---|
| 572 Bancos | 81 | |
| 473 HP retenciones y pagos a cuenta | 19 | |
| 769 Otros ingresos financieros | 100 |
La 473 se compensa al calcular el Impuesto sobre Sociedades. Ver impuestos a pagar y provisiones.
Contabilizar desde el extracto
Las comisiones casi nunca llegan con factura separada: el soporte es el propio extracto o el detalle de liquidación que emite el banco. Guárdalo junto con el asiento. Si el banco envía una liquidación trimestral de la póliza, contabilízala por su desglose (intereses, comisiones) y no como un único cargo.
Revisión periódica
Comparar la 626 mes a mes es una forma sencilla de detectar comisiones nuevas o duplicadas. Si las comisiones del TPV crecen más que las ventas con tarjeta, merece la pena revisar las condiciones. Ver comisiones bancarias e intereses en contabilidad y conciliación bancaria para pymes.