La plupart des artisans exercent en entreprise individuelle ou en petite société (EURL, SARL, SASU), avec une comptabilité tenue selon le PCG dès qu’ils quittent la micro-entreprise. Les écritures de base sont les mêmes pour tous : ventes en 70, achats en 60, salaires en 64, immobilisations en classe 2. Ce qui distingue les métiers, c’est la nature de ce qu’ils vendent. Le menuisier vend des travaux. Le garagiste mêle main-d’œuvre, pièces et véhicules. Le salon de coiffure combine prestations et revente de produits. L’entreprise de nettoyage vend surtout des heures de travail. Chaque section ci-dessous reprend les sujets qui posent problème dans ce métier précis.
Menuisier : travaux, taux de TVA et matières
Un menuisier qui fabrique et pose des fenêtres, portes, escaliers ou agencements réalise des travaux immobiliers. Une menuiserie vendue sans pose est une simple vente de biens. La différence change le taux de TVA et sa date d’exigibilité.
| Opération | Taux | Exigibilité de la TVA |
|---|---|---|
| Pose dans un logement achevé depuis plus de deux ans | 10 % | À l’encaissement |
| Pose de menuiseries isolantes qui répondent aux critères de la rénovation énergétique, dans le même type de logement | 5,5 % | À l’encaissement |
| Construction neuve, local professionnel, vente sans pose | 20 % | Encaissement pour les travaux, livraison pour une vente |
Depuis le 16 février 2025, l’attestation du client (formulaire 1301-SD) n’existe plus : le client certifie sur le devis ou la facture que les conditions du taux réduit sont remplies. Faites figurer cette mention dès le devis signé et conservez-le. En cas de contrôle, le taux réduit sans certification est remis en cause chez l’artisan.
Côté stocks, le bois et la quincaillerie sont des matières premières (31, variation en 6031). Les menuiseries fabriquées non posées sont des produits finis (35) ou des en-cours (33) à la clôture, valorisés au coût de production, main-d’œuvre d’atelier comprise. Les machines de l’atelier (scie, raboteuse, centre d’usinage) sont des immobilisations amorties. L’outillage à main de moins de 500 € HT peut aller en charges.
Les acomptes reçus à la commande sont fréquents. Ils donnent lieu à une facture d’acompte et à la TVA dès leur encaissement, comme expliqué dans facture d’acompte et facture de solde. Quand le menuisier travaille pour une entreprise générale, il est sous-traitant et facture sans TVA en autoliquidation (voir comptabilité du BTP).
Garage automobile : pièces, main-d’œuvre et véhicules d’occasion
L’ordre de réparation est la pièce de base du garage. La facture qui en découle mêle deux natures de chiffre d’affaires à séparer : la main-d’œuvre en 706 Prestations de services et les pièces et fournitures en 707 Ventes de marchandises. Cette séparation donne le taux de marge réel sur les pièces et le rendement de l’atelier en heures facturées.
Le stock de pièces est souvent sous-estimé. Inventoriez-le à chaque clôture, valorisez-le au coût d’achat et dépréciez les références qui ne correspondent plus au parc des clients. Les pièces reprises par le fournisseur contre avoir sortent du stock.
Les véhicules d’occasion demandent le plus d’attention :
- un véhicule acheté à un particulier ou à un autre professionnel qui a lui-même appliqué le régime de la marge est revendu sous le régime de la marge (article 297 A du CGI). La TVA n’est due que sur la différence entre prix de vente et prix d’achat, et elle ne figure pas sur la facture ;
- un véhicule acheté avec une TVA récupérable est revendu avec TVA sur le prix total ;
- le registre de police des véhicules d’occasion doit être tenu et cohérent avec le stock de véhicules (37).
Les frais de carte grise payés au nom du client sont des débours : ils ne sont ni du chiffre d’affaires ni soumis à TVA s’ils sont refacturés à l’euro près, et ils transitent par un compte de tiers (467). Les travaux sous garantie constructeur sont facturés au constructeur, pas au client, et donnent une créance distincte à suivre. Enfin, les véhicules de prêt immatriculés comme voitures particulières n’ouvrent pas droit à la déduction de TVA, même dans un garage.
Salon de coiffure ou institut de beauté
Un salon vend deux choses qui n’ont pas la même marge : des prestations (coupe, couleur, soin) en 706, et des produits de revente (shampooings, soins, maquillage) en 707. Les produits utilisés pendant les prestations sont des fournitures consommables (6022), pas des marchandises. Trois stocks se croisent donc : les produits de revente (37), les produits techniques (32) et rien pour les prestations. Mélanger les deux familles de produits dans le même compte rend la marge de la boutique illisible.
Le salon encaisse des particuliers : son logiciel de caisse doit répondre aux conditions d’inaltérabilité, de sécurisation, de conservation et d’archivage, avec un certificat ou une attestation de l’éditeur. La caisse produit chaque jour un ticket de clôture qui sert de pièce pour l’écriture de ventes, ventilée entre prestations et produits et entre modes de paiement.
Plusieurs pratiques du métier ont leur propre traitement :
- la location de fauteuil ou de cabine à un coiffeur ou une esthéticienne indépendant : le loyer perçu est un produit (7083 Locations diverses) soumis à TVA. Le contrat doit organiser une vraie indépendance, sinon la relation risque d’être requalifiée en salariat ;
- les bons cadeaux vendus avant la prestation : ils ne sont pas du chiffre d’affaires à la vente, mais une dette envers le porteur jusqu’à leur utilisation ;
- les pourboires versés par carte et reversés au personnel transitent par un compte de tiers et suivent les règles sociales en vigueur au moment du versement.
Toutes ces opérations relèvent du taux normal de TVA de 20 %.
Entreprise de nettoyage
Dans une entreprise de propreté, les salaires et charges sociales représentent l’essentiel du coût de revient. Le compte de résultat se pilote donc par contrat : heures prévues, heures réalisées, coût horaire chargé, prix facturé. Une comptabilité analytique par site ou par client est indispensable, sinon un contrat déficitaire reste invisible dans la masse.
Les contrats sont en général forfaitaires et mensuels. La facture récurrente est émise en début ou en fin de mois selon le contrat, et les prestations ponctuelles (remise en état après travaux, vitrerie) sont facturées à part. La TVA est au taux normal et exigible à l’encaissement, comme pour toute prestation de services, sauf option pour les débits.
Trois obligations propres au métier ont des effets comptables :
- la reprise du personnel prévue par la convention collective de la propreté lorsqu’un marché change de prestataire. L’entreprise entrante reprend des salariés avec leur ancienneté. Leurs droits à congés et leur coût réel doivent être intégrés au chiffrage de la reprise ;
- l’obligation de vigilance : un client dont le contrat atteint 5 000 € HT doit obtenir de son prestataire une attestation de vigilance de l’URSSAF, renouvelée tous les six mois. Une entreprise qui ne la fournit pas perd des marchés et expose ses clients à la solidarité financière ;
- le travail à temps partiel et en horaires décalés, qui multiplie les éléments variables de paie à rapprocher chaque mois de la DSN.
Le nettoyage courant de locaux n’est pas un travail immobilier. La sous-traitance entre entreprises de propreté suit donc la TVA normale, pas l’autoliquidation réservée aux travaux du bâtiment. Les produits d’entretien consommés sur les sites vont en 60222 Produits d’entretien, le petit matériel en 6063, et les autolaveuses et véhicules en immobilisations.
Un même socle pour les quatre métiers
Quel que soit le métier, trois chantiers reviennent à chaque clôture : la valorisation du stock, la séparation des ventes par nature et par taux de TVA, et la préparation de la facture électronique. Tous les artisans assujettis à la TVA devront pouvoir recevoir des factures électroniques à partir du 1er septembre 2026 et en émettre à partir du 1er septembre 2027 pour leurs clients professionnels.