Le chiffre d’affaires appartient à la période où la vente est réalisée, pas à celle de la facture. Une prestation terminée le 29 décembre et facturée le 8 janvier fait partie du chiffre d’affaires de décembre. À la clôture, on la constate par une écriture de facture à établir (FAE).
Les situations courantes
- Interventions du dernier jour du mois facturées en début de mois suivant.
- Prestations en régie facturées mensuellement, à terme échu.
- Livraisons effectuées mais facturation groupée en fin de période suivante.
- Refacturations de frais engagés pour le client et pas encore refacturés.
- Jalon atteint sur un projet, facture émise après validation du client.
L’écriture
Intervention réalisée le 28 décembre, 1 500 € HT, TVA 20 %, facturée en janvier :
| Date | Compte | Débit | Crédit |
|---|---|---|---|
| 31 décembre | 4181 Clients – factures à établir | 1 800 | |
| 31 décembre | 706 Prestations de services | 1 500 | |
| 31 décembre | 44587 Taxes sur le chiffre d’affaires sur factures à établir | 300 | |
| 1er janvier | Contre-passation de l’écriture |
La TVA est portée en 44587, compte d’attente : elle n’est pas déclarée tant que la facture n’est pas émise (ou, pour un service, encaissée). En janvier, l’écriture est contre-passée, puis la facture réelle est saisie normalement.
Distinguer de deux cas voisins
| Situation | Traitement |
|---|---|
| Prestation réalisée, pas encore facturée | 4181 (cette page) |
| Prestation facturée, pas encore réalisée | Produit constaté d’avance 487 |
| Prestation commencée, ni terminée ni facturable | En-cours de production de services, compte 34, valorisés au coût |
Le troisième cas est souvent mal traité : une mission à moitié faite n’est pas un chiffre d’affaires à 50 %, sauf si le contrat prévoit une facturation à l’avancement. Voir travaux en cours pour les entreprises de services.
Comment ne rien oublier
- Liste des bons de livraison et des rapports d’intervention des derniers jours, comparée aux factures émises.
- Relevé des temps des consultants pour les prestations en régie.
- Jalons atteints sur les projets en cours.
- Frais refacturables engagés pendant le mois.
Contrôles
- Le 4181 de la clôture est justifié par une liste client par client.
- Le 4181 de la clôture précédente a bien été contre-passé et ne contient plus rien d’ancien.
- Les factures émises en janvier correspondent aux FAE de décembre : un écart important signale une estimation à revoir.
Voir aussi écritures de contre-passation et cut-off des achats et des ventes.