La balance générale est la matière première des comptes annuels. Si un compte est mal classé, mal soldé ou mal justifié, le modèle déposé à la Banque nationale le reproduira fidèlement. La revue se fait en trois passes, puis se termine par une concordance chiffrée entre balance et modèle.
Contrôler le plan comptable avant tout
Le PCMN impose une structure minimale : classes 1 à 5 pour le bilan, 6 et 7 pour le résultat, classe 0 pour les droits et engagements hors bilan. Votre plan peut être plus détaillé, mais chaque compte doit se rattacher sans ambiguïté à une rubrique.
Vérifiez en particulier :
- les comptes créés en cours d’année (souvent par import automatique ou par un collaborateur) : intitulé clair, bonne classe, pas de doublon d’un compte existant ;
- les comptes d’attente (499, 580) : ils doivent être soldés à la clôture, pas présentés tels quels ;
- les comptes dont le sens du solde est anormal : un fournisseur débiteur, un client créditeur, une banque créditrice (découvert) se reclassent dans la rubrique opposée ;
- la cohérence des sous-comptes TVA (411, 451) avec les déclarations, voir rapprochement TVA à la clôture.
La structure complète du PCMN est rappelée dans PCMN : le plan comptable belge.
Revue des comptes de bilan, classes 1 à 5
Chaque solde de bilan doit être justifié par un document externe ou un détail interne. Une méthode simple : un dossier par classe, une ligne par compte, la pièce qui prouve le solde.
| Classe | Solde à justifier par | Contrôle typique |
|---|---|---|
| 1 Capitaux propres, provisions, dettes à plus d’un an | acte, PV d’assemblée, tableau d’amortissement d’emprunt | affectation de l’exercice précédent bien passée ; tranche à moins d’un an reclassée en 42 |
| 2 Immobilisations | registre des immobilisations | amortissements de l’année calculés ; biens cédés ou mis au rebut sortis |
| 3 Stocks et commandes en cours | inventaire physique valorisé | variation de stock passée en 609 ou 71 |
| 4 Créances et dettes | balances âgées clients et fournisseurs, déclarations fiscales et sociales | créances douteuses réduites ; dettes ONSS et précompte égales aux dernières déclarations |
| 5 Placements et trésorerie | extraits bancaires au jour de clôture | solde comptable égal au solde bancaire, écarts expliqués |
Un compte de bilan qu’on ne sait pas justifier est presque toujours le signe d’une écriture manquante ou d’une écriture passée deux fois.
Revue des charges et produits, classes 6 et 7
Pour le résultat, la justification se fait par analyse plutôt que pièce par pièce :
- Comparer avec l’exercice précédent compte par compte et expliquer toute variation importante (une hausse de 40 % des frais de déplacement, une disparition des loyers).
- Vérifier les charges récurrentes : douze loyers, douze mensualités de leasing, quatre trimestres de cotisations, pas treize ni onze.
- Contrôler la séparation des exercices : factures à recevoir (444), factures à établir (404), charges à reporter (490) et produits acquis (491). Ces écritures sont détaillées dans le cut-off des ventes et des achats.
- Repérer les charges non admises fiscalement (amendes, une partie des frais de restaurant et de voiture) pour la déclaration à l’ISoc ; elles restent en comptabilité mais seront reprises en dépenses non admises.
- Contrôler le chiffre d’affaires avec les déclarations TVA de l’année et, s’il y a des clients assujettis, avec le listing clients.
La concordance finale
Une fois la balance définitive, chaque rubrique du modèle de comptes annuels doit pouvoir être reconstituée à partir de comptes identifiés.
- Le total de l’actif égale le total du passif.
- Le résultat de l’exercice du modèle égale le solde des classes 6 et 7 de la balance.
- Le résultat à affecter égale le résultat de l’exercice plus le report antérieur, et l’affectation correspond au procès-verbal.
- Les capitaux propres au début de l’exercice égalent ceux du bilan déposé l’année précédente.
Gardez une feuille de concordance signée par celui qui a établi les comptes : c’est la première pièce que demandera un réviseur, et c’est elle qui évite les dépôts rectificatifs.