Un compte de résultat se contrôle par l’analyse : la charge est-elle plausible ? Un bilan se contrôle par la preuve : chaque solde doit correspondre à un document extérieur à la comptabilité. Cette justification, compte par compte, est ce que votre expert-comptable et, le cas échéant, votre commissaire attendent avant d’établir les comptes annuels destinés à la BNB.
La table de justification
| Classe PCMN | Comptes | Pièce justificative |
|---|---|---|
| 1 | 10 capital, 11 apports hors capital, 13 réserves | statuts, actes, décisions d’assemblée générale |
| 1 | 17 dettes à plus d’un an | tableaux d’amortissement de la banque, contrats |
| 2 | 20 à 27 immobilisations | registre des immobilisations, factures d’acquisition |
| 2 | 28 immobilisations financières, dont 288 cautionnements | contrats, attestations de garantie locative |
| 3 | stocks et commandes en cours | inventaire physique valorisé à la date de clôture |
| 4 | 400 clients, 440 fournisseurs | balances âgées et relevés de tiers |
| 4 | 411, 451 TVA | déclarations périodiques et compte-provisions TVA |
| 4 | 453 précomptes, 454 ONSS, 455 rémunérations | déclarations 274, DmfA, journal de paie |
| 4 | 42 part à un an des dettes longues | même tableau d’amortissement que le 17 |
| 4 | 490 à 493 comptes de régularisation | calcul détaillé, contrat par contrat |
| 4 | 499 compte d’attente | doit être à zéro |
| 5 | 550 banques, 570 caisse | extraits bancaires, procès-verbal de comptage |
| 5 | 58 virements internes | doit être à zéro |
Comment présenter un rapprochement
Pour chaque compte, une feuille simple suffit :
- le solde comptable à la date de clôture
- le montant de la pièce externe à la même date
- l’écart et son explication, ligne par ligne
- le nom de la personne qui a préparé et celle qui a revu
Un écart expliqué mais non corrigé, par exemple un paiement en transit, doit se résorber au cours de la période suivante. S’il réapparaît, ce n’est plus un écart de timing.
Ordre de travail recommandé
Commencez par la trésorerie (classe 5) : c’est la plus facile à prouver et elle sert de base au reste. Continuez par les tiers (clients, fournisseurs, dettes fiscales et sociales), puis les immobilisations et stocks, et terminez par les capitaux propres, qui ne changent normalement qu’avec le résultat et les décisions d’assemblée.
Fréquence
- mensuelle : banques, caisse, comptes d’attente et de transit
- trimestrielle : TVA, dettes sociales, clients et fournisseurs principaux
- annuelle : immobilisations, stocks, emprunts, capitaux propres
Pour aller plus loin
La revue complète des classes est détaillée dans la revue des comptes des classes 1 à 5. Avant d’établir les comptes annuels, vérifiez la concordance entre la balance et les comptes annuels, puis lisez la revue du bilan avant la clôture.