Le bilan est la partie des comptes annuels que l’on regarde le moins pendant l’année et qui pose le plus de questions lors du dépôt à la Centrale des bilans de la BNB. Une revue méthodique, classe par classe du PCMN, permet d’arriver à la clôture avec des soldes justifiés.
La revue en un tableau
| Classe PCMN | Question | Justificatif |
|---|---|---|
| 1 Capitaux propres et dettes à long terme | le capital et les apports correspondent-ils aux statuts et aux actes ? les dettes à plus d’un an correspondent-elles aux tableaux d’amortissement ? | statuts, publications au Moniteur belge, contrats de crédit |
| 2 Immobilisations | le registre concorde-t-il avec les comptes 21 à 28 ? les biens vendus ou détruits sont-ils sortis ? | registre des immobilisations, factures |
| 3 Stocks | l’inventaire physique a-t-il eu lieu et la valorisation suit-elle les règles d’évaluation ? | listes d’inventaire, calcul de valorisation |
| 4 Créances et dettes | chaque client et fournisseur est-il lettré ? les comptes TVA, ONSS et précompte concordent-ils avec les déclarations ? | balance âgée, relevés, déclarations |
| 5 Trésorerie | chaque compte bancaire concorde-t-il avec l’extrait au dernier jour ? la caisse avec le comptage ? | extraits CODA, procès-verbal de caisse |
Les points qui reviennent chaque année
Les dettes à long terme qui deviennent courtes. La partie d’un emprunt remboursable dans les douze mois doit passer de 17 vers 42 Dettes à plus d’un an échéant dans l’année. Le tableau d’amortissement de la banque donne le montant.
Le compte d’attente. Le 499 doit être vide à la clôture. Tout ce qui y reste doit être identifié et reclassé ; voir comptes d’attente et de transit.
Les comptes TVA. Le solde de 451 et 411 doit correspondre à la dernière déclaration périodique déposée sur Intervat, plus la TVA des opérations de la période non encore déclarée. Un écart non expliqué est le premier point qu’un contrôleur relève.
Les comptes courants. Les comptes du dirigeant et des sociétés liées doivent être confirmés et, s’ils sont débiteurs, examinés sous l’angle des avantages de toute nature.
Les virements internes. Le compte 58 doit revenir à zéro : un solde signifie qu’un transfert entre deux comptes bancaires n’a été enregistré que d’un côté.
Calendrier conseillé
- Six semaines avant la clôture : revue des classes 2 et 4, lettrage, relance des confirmations.
- À la date de clôture : inventaire physique, comptage de caisse, extraits bancaires.
- Dans les semaines qui suivent : régularisations, réductions de valeur, provisions, impôt estimé en 450.
Avant de passer aux comptes annuels
Une fois le bilan justifié, contrôlez que la balance se transpose correctement dans le schéma retenu (micro, abrégé ou complet) ; voir concordance entre balance et comptes annuels. Pour le détail par compte, la revue des comptes des classes 1 à 5 va plus loin, et les rapprochements eux-mêmes sont décrits dans rapprochements des comptes de bilan.