En Belgique, la forme la plus courante de découvert autorisé pour une PME est le crédit de caisse : une ligne accordée par la banque sur le compte à vue, utilisable à la demande. Le compte bancaire peut donc passer d’un solde positif à un solde négatif plusieurs fois par mois. Le PCMN règle la question sans compliquer le quotidien.
Une règle simple : 550 toute l’année, 433 au bilan
Le compte à vue reste suivi dans un sous-compte de 55 Établissements de crédit (550, 551…) tout au long de l’exercice, que le solde soit positif ou négatif. C’est le seul moyen de garder le rapprochement avec les extraits CODA intact.
À la clôture, le PCMN prévoit qu’un compte courant présentant un solde dû à la banque est transféré en 433 Établissements de crédit – Dettes en compte courant, avec écriture inverse au début de l’exercice suivant. Ainsi, les comptes annuels montrent une dette financière au passif, pas une trésorerie négative à l’actif.
| Moment | Débit | Crédit |
|---|---|---|
| 31/12, solde de -8 500 € | 550 Banque | 433 Dettes en compte courant |
| 01/01, extourne | 433 Dettes en compte courant | 550 Banque |
Ne compensez pas un compte négatif chez une banque avec un compte positif chez une autre : chaque compte est analysé séparément.
Intérêts, commission de réservation et frais
Un crédit de caisse coûte de plusieurs façons, et chaque élément a sa place :
| Élément | Compte habituel |
|---|---|
| Intérêts débiteurs sur l’utilisation | 650 Charges des dettes |
| Commission de réservation sur la ligne accordée | 650 ou 657-658 Charges financières diverses, selon votre règle |
| Frais de dossier ou de renouvellement | 657-658 |
| Intérêts courus non encore débités à la clôture | 650 par 492 Charges à imputer |
La banque débite souvent les intérêts trimestriellement. Si le dernier débit intervient après la clôture, estimez la part de l’exercice et passez-la en 492. La commission de non-utilisation a sa propre page.
Découvert ou crédit à terme : ne pas confondre
- Crédit de caisse : ligne renouvelable, remboursable à tout moment, en 433 à la clôture.
- Avance à terme fixe ou straight loan : montant tiré pour une durée fixée (un mois, trois mois), en 430.
- Crédit d’investissement : remboursement par mensualités sur plusieurs années, en 173 pour la partie à plus d’un an et en 42 pour la tranche de l’année suivante.
Un crédit de caisse utilisé en permanence pour financer des investissements est un signal d’alerte. Le guide sur la ligne de crédit à court terme et celui sur le financement d’une PME aident à choisir le bon produit.
Garanties à mentionner
Les banques belges demandent souvent un mandat hypothécaire, un gage sur fonds de commerce enregistré au registre des gages ou une caution personnelle du dirigeant. Ces sûretés ne s’inscrivent pas au bilan, mais elles relèvent des droits et engagements hors bilan (classe 0, par exemple 02 pour les garanties réelles sur avoirs propres) et doivent figurer dans l’annexe des comptes annuels.
Contrôles de clôture
- Rapprochez le solde de chaque 55x avec l’extrait au dernier jour.
- Reclassez en 433 chaque compte en négatif, puis vérifiez que l’extourne est programmée.
- Comparez l’utilisation maximale de l’année avec la ligne accordée et les covenants bancaires.
- Vérifiez les intérêts du dernier trimestre et les frais non encore débités.
Le reste du rapprochement est expliqué dans le rapprochement bancaire pour petites entreprises.