Udgående moms, eller salgsmoms, er de 25 %, virksomheden lægger oven i prisen ved momspligtigt salg i Danmark. Pengene tilhører ikke virksomheden. De er en gæld til Skattestyrelsen, som opstår, når fakturaen udstedes, og som betales efter momsperiodens udløb.
Salgsmoms opstår ved fakturering
Momsen skal som udgangspunkt med i den periode, hvor fakturaen er udstedt, uanset om kunden har betalt. Et salg på 40.000 kr. plus moms i juni hører med i junis (eller kvartalets) momsangivelse, selv om kunden først betaler i august. Det er grunden til, at salgsmomsen bør bogføres sammen med selve faktureringen og ikke ved indbetalingen.
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| Debitorer | 50.000 | |
| Salg af ydelser | 40.000 | |
| Salgsmoms | 10.000 |
Får virksomheden et forskud fra en kunde, før ydelsen leveres, opstår salgsmomsen allerede ved betalingen; se forudbetalinger fra kunder.
Én konto for salgsmoms, flere konti for salget
Selve salgsmomsen kan stå på én konto. Det, der skal deles op, er salget, fordi momsangivelsen kræver, at forskellige typer salg indberettes i hver sin rubrik:
| Salgskonto | Moms | Momsangivelsen |
|---|---|---|
| Salg i Danmark | 25 % salgsmoms | Salgsmoms |
| Varesalg til virksomheder i andre EU-lande | Ingen dansk moms | Rubrik B, varer (og liste over EU-salg) |
| Ydelsessalg til virksomheder i andre EU-lande | Ingen dansk moms | Rubrik B, ydelser |
| Eksport uden for EU og andet momsfrit salg | Ingen moms | Rubrik C |
Hvis alt salg ligger på én konto, skal du manuelt finde EU-salget, hver gang momsen indberettes. Med adskilte konti og momskoder kommer tallene direkte fra saldobalancen. Læs mere om moms ved salg til EU og moms ved salg uden for EU.
Kreditnotaer nedsætter salgsmomsen
En kreditnota til en kunde skal nedsætte både salget og salgsmomsen i den periode, kreditnotaen udstedes. Bogfør den med samme momskode som den oprindelige faktura, så momsen ikke ender på en forkert konto. Se moms på kreditnotaer.
Kontrol før indberetning
En enkel test: salgsmomsen skal være cirka 25 % af det momspligtige salg i Danmark. Afviger forholdet, skyldes det ofte:
- salg uden moms, som er bogført på den momspligtige salgskonto
- manuelle posteringer på salgsmomskontoen uden tilhørende salg
- kontantsalg eller kortsalg, der er bogført brutto uden moms
Når kontrollen er i orden, overføres salgsmomsen til momsafregningskontoen.