Køber en dansk virksomhed en ydelse fra en udenlandsk virksomhed, fx annoncering, et softwareabonnement eller rådgivning, sender leverandøren normalt en faktura uden moms. Så er det køberen, der skal beregne dansk moms af ydelsen: det kaldes omvendt betalingspligt (reverse charge). Momsen angives som skyldig og kan samtidig fratrækkes, hvis ydelsen bruges til momspligtige aktiviteter.
Hvornår gælder reglen?
Hovedreglen for ydelser mellem virksomheder er, at de beskattes i det land, hvor køberen er etableret. Det betyder:
| Leverandør | Faktura | Hvad du gør |
|---|---|---|
| Virksomhed i et andet EU-land | Uden moms, med dit momsnummer og henvisning til omvendt betalingspligt | Beregn dansk moms; beløbet indgår også i rubrik A, ydelser |
| Virksomhed uden for EU | Uden moms | Beregn dansk moms; beløbet indgår ikke i rubrik A |
| Udenlandsk leverandør med dansk momsnummer | Med dansk moms | Behandl som en dansk faktura |
Undtagelser findes, fx for ydelser knyttet til fast ejendom i udlandet eller adgang til arrangementer, der beskattes, hvor de finder sted. Se omvendt betalingspligt for moms.
Bogføring
Et månedligt abonnement fra en irsk softwareleverandør koster 2.000 kr. uden moms.
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| Software og abonnementer | 2.000 | |
| Købsmoms af udenlandske køb | 500 | |
| Moms af ydelseskøb i udlandet | 500 | |
| Leverandørgæld | 2.000 |
I momsangivelsen indgår 500 kr. i feltet for moms af ydelseskøb i udlandet med omvendt betalingspligt og som købsmoms. Fordi leverandøren er i EU, indberettes 2.000 kr. også i rubrik A, ydelser.
Konti og momskoder
Lav én momskode for EU-ydelser og én for ydelser fra lande uden for EU. Begge skal beregne moms og fradrag automatisk, men kun EU-koden skal tælle med i rubrik A. Brug ikke samme kode som for indenlandske køb, for så bliver der trukket købsmoms fra uden tilhørende salgsmoms. Hvordan koderne sættes op, står i momskoder i bogføringen og omvendt betalingspligt i systemopsætning.
Hvis fradraget kun er delvist
Har virksomheden momsfrit salg, eller bruges ydelsen delvist privat, skal den beregnede moms stadig angives fuldt, men fradraget er kun delvist. Så går tallene ikke længere ud mod hinanden, og forskellen er en reel omkostning.
Hyppige fejl
- Kortbetalte abonnementer hos store udenlandske platforme bogføres uden moms, fordi kvitteringen ikke viser moms. De er stadig omfattet.
- Virksomheden har ikke givet sit momsnummer til leverandøren, som derfor opkræver udenlandsk moms. Den kan ikke trækkes fra i Danmark og må søges tilbage i leverandørlandet.
- Valutaen omregnes forskelligt i bogføringen og momsberegningen. Brug samme kurs; se valutafakturaer i bogføringen.