Virksomheder, der handler varer over grænser, har flere bilag pr. vare end andre: leverandørens faktura i fremmed valuta, fragtfaktura, toldangivelse og bankens kursafregning. Først når de er samlet, kender man varens reelle kostpris.
Import fra lande uden for EU
| Omkostning | Indgår i varens kostpris |
|---|---|
| Købspris omregnet til danske kroner | ja |
| Fragt og forsikring til Danmark | ja |
| Told | ja |
| Speditørens gebyrer for fortoldning | ja, når de kan henføres til varerne |
| Importmoms | nej, når den kan fradrages |
| Kursdifference mellem faktura og betaling | nej, finansielle poster |
Told fastsættes ved fortoldningen og betales via speditøren eller direkte. Importmoms skal afregnes, og momsregistrerede virksomheder fradrager den igen som købsmoms. Hvordan importmoms og told bogføres på konti, er vist i importmoms i kontoplanen og told og importafgifter i kontoplanen.
Ved køb fra andre EU-lande er der ingen told. Køberen beregner erhvervelsesmoms af varekøbet og fradrager den samtidig, så nettoeffekten er nul for en fuldt momspligtig virksomhed.
Valuta
Leverandørfakturaen bogføres til dagskursen på bogføringsdatoen, og betalingen til den faktiske kurs. Forskellen er en kursdifference under finansielle poster. Ved årsafslutningen omregnes åbne poster i fremmed valuta til balancedagens kurs; se valutafakturaer i bogføringen.
Varelager
Fragt og told, der bogføres som løbende omkostninger, skal ved årsafslutningen indregnes i lagerets værdi for de varer, der stadig er på lager. Ellers er både lager og avance for lave. Følg varer pr. varenummer med kostpris og lagerbevægelser, og afstem lagerværdien med finansbogføringen hver måned; se lagerværdi ved årsafslutning.
Eksport og EU-salg
| Salg | Moms | Dokumentation |
|---|---|---|
| Til virksomhed i andet EU-land | ingen dansk moms | købers gyldige momsnummer, bevis for transport, indberetning af EU-salg uden moms |
| Til forbruger i andet EU-land (fjernsalg) | over tærsklen: forbrugerlandets moms via OSS | forbrugerens land |
| Eksport uden for EU | momsfri | eksportangivelse og bevis for, at varen har forladt EU |
Uden dokumentationen kan Skattestyrelsen kræve dansk moms af salget. Kontrollér EU-kunders momsnummer i VIES, før første faktura udstedes, og gem kontrollen. Reglerne er samlet i moms ved salg til EU og moms ved salg uden for EU.
Konti, der gør det enkelt
Opret særskilte konti for varekøb i Danmark, i EU og uden for EU, og tilsvarende for salg. Så kan momsangivelsens rubrikker for EU-handel udfyldes direkte fra saldobalancen, og avancen kan følges pr. marked.