Når en faktura eller bankkonto er i fremmed valuta, ændrer kronebeløbet sig, hver gang kursen ændrer sig. Forskellen mellem den kurs, posten blev bogført til, og den kurs, den afregnes eller opgøres til, er en valutakursgevinst eller et valutakurstab. I kontoplanen hører de til de finansielle poster, ikke til salg eller vareforbrug.
To slags kursreguleringer
| Type | Hvornår opstår den? | Eksempel |
|---|---|---|
| Realiseret | Ved betaling | Kunden betaler en EUR-faktura til en højere kurs end fakturadagens |
| Urealiseret | Ved periodens afslutning | En åben EUR-faktura eller en EUR-bankkonto omregnes til balancedagens kurs |
Begge bogføres i resultatopgørelsen. Den urealiserede regulering kan vende igen i næste periode, når posten betales, og derfor vælger mange at tilbageføre den på første dag i den nye periode.
Kontostruktur
- Valutakursgevinster (finansielle indtægter)
- Valutakurstab (finansielle omkostninger)
- eventuelt urealiserede kursreguleringer som en særskilt konto, hvis I vil kunne se, hvor meget af årets resultat der skyldes kursudsving på åbne poster
Nogle virksomheder bruger én konto til både gevinst og tab. Det er tilladt, men i årsrapporten skal finansielle indtægter og omkostninger som regel vises hver for sig.
Eksempel: leverandørfaktura i dollar
Virksomheden modtager en faktura på 5.000 USD til kurs 6,80 (34.000 kr.). Ved månedsluk er fakturaen ubetalt, og kursen er 6,90.
| Tidspunkt | Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| Månedsluk | Valutakurstab | 500 | |
| Månedsluk | Leverandørgæld | 500 |
Gælden er steget til 34.500 kr. Betales fakturaen næste måned til kurs 6,85, er det endelige tab 250 kr., og de 250 kr. tilbageføres som gevinst ved betalingen.
Moms påvirkes ikke
Kursgevinster og -tab er ikke momspligtige. Momsen af en valutafaktura beregnes ud fra kursen på fakturadatoen, og den skal ikke reguleres, fordi kursen ændrer sig bagefter. Bogfør derfor aldrig kursreguleringer på salgs- eller købsmomskonti.
Hvad er ikke en kursregulering?
- Bankgebyrer ved valutaoverførsler er et bankgebyr og hører på renter og bankgebyrer.
- Prisændringer aftalt med kunden er rabat, ikke kurs.
- Små differencer fordi kunden har betalt et rundet beløb er en restsaldo, ikke kurs; se småsaldi i bogføringen.
Saldoen på valutabankkonti kursreguleres på samme måde; se bankkonti i fremmed valuta.