Kontoen for varesalg er virksomhedens omsætning af fysiske varer. Den vigtigste beslutning ved opbygningen er, hvordan salget skal deles op. Momsangivelsen kræver, at salg i Danmark, salg til virksomheder i andre EU-lande, salg til private i EU og eksport uden for EU indberettes hver for sig. Er salget delt op på samme måde i kontoplanen, kan angivelsen laves direkte fra saldobalancen.
Opdeling efter moms og marked
| Konto | Moms | Momsangivelsen |
|---|---|---|
| Varesalg, Danmark | 25 % | Salgsmoms |
| Varesalg til EU-virksomheder | Ingen dansk moms (kunden har momsnummer) | Rubrik B varer + liste over EU-salg |
| Fjernsalg til private i EU | Moms i kundens land, ofte via One Stop Shop | Indgår ikke i den danske salgsmoms |
| Eksport uden for EU | Ingen moms | Rubrik C |
Sælger virksomheden kun i Danmark, er én konto nok. Ønsker ledelsen at følge produktgrupper eller salgskanaler, fx butik og webshop, kan det gøres med flere salgskonti eller med en dimension. Se moms ved salg til EU.
Hvornår er der et salg?
Varesalg indtægtsføres, når risikoen er gået over på køberen, hvilket typisk er ved levering. Ved webshopsalg betyder det, at en ordre betalt i december, men leveret i januar, er januarsalg regnskabsmæssigt. Momsen kan dog være forfaldet allerede ved betalingen, fordi en forudbetaling udløser moms. Se forudbetalinger fra kunder.
Fragt og gebyrer
Fragt, som kunden betaler, er en del af salget og har samme moms som varen. Den kan stå på en særskilt konto for fragtindtægter, så den kan sammenholdes med fragtomkostningerne. Se moms på fragt og gebyrer.
Returvarer
En returvare nedsætter salget og salgsmomsen, og varen kommer tilbage på lageret, hvis den kan sælges igen.
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| Salgsreturer | 800 | |
| Salgsmoms | 200 | |
| Debitorer eller bank | 1.000 | |
| Varelager | 450 | |
| Vareforbrug | 450 |
En særskilt konto for salgsreturer gør det muligt at følge returandelen. For webshops med fortrydelsesret kan forventede returneringer kræve en hensættelse ved periodens udgang; se hensættelser til garantier og returneringer.
Gavekort, loyalitetspoint og pant
Solgte gavekort er gæld, indtil de indløses; et flerformålsgavekort momsberegnes først ved indløsning. Loyalitetspoint, som kunden kan bruge senere, nedsætter salget og bogføres som forpligtelse, hvis værdien er væsentlig. Pant og emballagedepositum, der refunderes ved returnering, er ikke omsætning men gæld til kunderne og hører på en særskilt konto.
Kontrol
- Salgsmomsen skal være 25 % af det danske salg.
- EU-salget i bogføringen skal stemme med listen over EU-salg uden moms.
- Store kreditnotaer i begyndelsen af en ny periode kan tyde på, at salg er bogført for tidligt.