L’erreur la plus courante avec un crédit d’investissement est de comptabiliser toute la mensualité en charge. Le résultat est alors sous-évalué, la dette du bilan reste figée au montant emprunté, et la banque qui reçoit les comptes annuels ne retrouve pas ses propres chiffres. Le tableau d’amortissement remis par la banque permet de tout ventiler correctement.
Les comptes du PCMN
| Élément | Compte |
|---|---|
| Capital restant dû à plus d’un an | 173 Établissements de crédit (dettes à plus d’un an) |
| Partie du capital remboursable dans les douze mois | 42 Dettes à plus d’un an échéant dans l’année |
| Intérêts payés | 650 Charges des dettes |
| Intérêts courus non échus à la clôture | 492 Charges à imputer |
| Frais de dossier | à étaler sur la durée ou en charges, selon la règle d’évaluation |
| Crédit de caisse ou découvert | 43 Dettes financières à un an au plus |
Les écritures
Mise à disposition d’un prêt de 60 000 EUR sur cinq ans : débit 550 Banque 60 000, crédit 173 Établissements de crédit 60 000.
Mensualité de 1 120 EUR, dont 950 EUR de capital et 170 EUR d’intérêts selon le tableau :
- débit 42 (ou 173) capital 950 EUR ;
- débit 650 intérêts 170 EUR ;
- crédit 550 Banque 1 120 EUR.
Il n’y a pas de TVA : l’octroi de crédit est une opération exemptée.
Le reclassement annuel en 42
À chaque clôture, transférez du compte 173 vers le compte 42 la part du capital qui sera remboursée dans l’année suivante. Les comptes annuels distinguent ainsi les dettes à long terme et celles qui pèsent sur la liquidité, ce que regarde tout analyste de la Centrale des bilans.
Les intérêts courus
Si une échéance trimestrielle tombe le 31 janvier et que l’exercice se clôture le 31 décembre, deux mois d’intérêts appartiennent à l’exercice clôturé. Estimez-les à partir du tableau et passez-les en 650 par le crédit du 492, puis contre-passez au début de l’exercice suivant.
Contrôles à faire chaque année
- Le solde 173 + 42 égale le capital restant dû du tableau à la date de clôture.
- Le total des 650 de l’année correspond à l’attestation d’intérêts de la banque.
- Les garanties données (gage sur fonds de commerce, caution du gérant, hypothèque) figurent dans l’annexe.
- Les éventuels covenants de la banque sont respectés.
Pour les sujets voisins : prêt d’investissement en comptabilité, suivi des covenants bancaires et frais bancaires et intérêts.