Le factoring permet à une PME de toucher l’argent de ses factures sans attendre l’échéance. En Belgique, les grandes banques ont chacune leur filiale de commercial finance et des acteurs en ligne financent aussi des factures isolées. Pour la comptabilité, deux questions décident de tout : qui porte le risque d’impayé, et qui le client doit-il payer ?
Avec ou sans recours
| Élément | Factoring avec recours | Factoring sans recours |
|---|---|---|
| Risque d’insolvabilité du client | reste chez vous | transféré au factor |
| La créance quitte le bilan ? | non, elle reste en 400 | oui, elle est remplacée par une créance sur le factor |
| L’avance reçue | dette financière (439 Autres emprunts ou sous-compte de 43) | encaissement de la créance cédée |
| Retenue de garantie du factor | 416 Créances diverses | 416 Créances diverses |
Beaucoup de contrats belges sont « sans recours » sur le risque d’insolvabilité, mais avec recours pour les litiges commerciaux. Lisez la clause précise avant de choisir l’écriture ; c’est elle qui détermine le traitement dans les comptes annuels.
Écritures d’un factoring sans recours
Facture de 10 000 € TVAC cédée ; le factor avance 90 % et garde 10 % jusqu’au paiement du client.
| Étape | Débit | Crédit | Montant |
|---|---|---|---|
| Cession | 416 Factor – compte courant | 400 Clients | 10 000 |
| Avance reçue | 550 Banque | 416 Factor – compte courant | 9 000 |
| Commission de gestion | 61x Frais de factoring + 411 TVA | 416 Factor – compte courant | selon facture |
| Intérêts de financement | 653 Charges d’escompte de créances | 416 Factor – compte courant | selon décompte |
| Paiement du client au factor, solde libéré | 550 Banque | 416 Factor – compte courant | solde |
Avec recours, on garde le 400 intact, on enregistre l’avance en dette au crédit d’un compte de la classe 43 et on solde les deux lorsque le client paie le factor.
La facture du factor
Le décompte mensuel du factor mélange souvent deux éléments :
- la commission de gestion (suivi, relances, assurance-crédit), qui est un service en principe soumis à la TVA ;
- la rémunération du financement (intérêts ou escompte), qui suit le régime des opérations de crédit et est en principe exemptée.
Séparez-les dans deux comptes : la commission en 61, le coût financier en 653 ou 650. Les indicateurs de marge et de coût de financement deviennent alors lisibles.
Mention de cession et Peppol
La cession n’est opposable au client que s’il en est informé. La plupart des contrats exigent une mention de cession sur chaque facture, avec le compte bancaire du factor. Depuis l’obligation Peppol du 1er janvier 2026, cette information doit figurer dans la facture structurée elle-même (bénéficiaire du paiement et IBAN), pas seulement sur un PDF joint. Vérifiez avec votre logiciel que le compte du factor alimente bien le champ de paiement et que la communication structurée reste exploitable par le factor.
Points de contrôle mensuels
- rapprocher le relevé du factor avec le sous-compte 416 ;
- vérifier que chaque facture cédée a quitté le 400 (sans recours) ;
- suivre séparément les créances refusées par le factor, qui reviennent dans votre suivi de recouvrement ;
- contrôler la retenue de garantie libérée à chaque paiement client.
Pour décider si le factoring convient à votre trésorerie, lisez factoring pour les PME et le suivi des créances clients.