Die Lohnnebenkosten in der Schweiz machen je nach Branche und Pensionskasse rund 15 % bis 25 % des Bruttolohns aus. Arbeitgeber müssen die korrekten Beiträge an verschiedene Sozialversicherungen abführen, einen Teil vom Lohn abziehen und den Arbeitgeberanteil selbst tragen. Wer Personal beschäftigt, sollte diese Kosten von Anfang an einplanen, sie tauchen in jeder Lohnabrechnung und in der gesamten Lohn- und Personaladministration wieder auf.
Dieser Überblick zeigt, welche Beiträge anfallen, wie sie zwischen Arbeitgeber und Arbeitnehmer aufgeteilt werden und worauf bei der Berechnung zu achten ist. Eine vollständige Übersicht über die einzelnen Versicherungen bietet der Beitrag zu den Sozialversicherungen für Arbeitgeber.
Übersicht der Beiträge
| Beitrag | Arbeitgeber | Arbeitnehmer | Total |
|---|---|---|---|
| AHV | 4,35 % | 4,35 % | 8,7 % |
| IV | 0,7 % | 0,7 % | 1,4 % |
| EO | 0,25 % | 0,25 % | 0,5 % |
| ALV (bis 148'200 CHF) | 1,1 % | 1,1 % | 2,2 % |
| BVG (je nach Plan) | mind. 50 % | mind. 50 % | 7-25 % |
| UVG-Berufsunfall | 100 % | 0 % | je Branche |
| UVG-Nichtberufsunfall | optional | meist 100 % | je Branche |
| FAK (kantonal) | 100 % | 0 % | 1-3 % |
Die Sätze für AHV, IV, EO und ALV legt der Bund fest, die FAK-Beiträge der Kanton bzw. die Familienausgleichskasse, die UVG-Prämien der Versicherer. Die geltenden Sozialversicherungssätze publiziert die Informationsstelle AHV/IV.
AHV/IV/EO
Die ersten Säulen AHV/IV/EO werden hälftig zwischen Arbeitgeber und Arbeitnehmer aufgeteilt. Beitragspflichtig ist der gesamte AHV-pflichtige Lohn ohne Plafond.
Arbeitslosenversicherung (ALV)
Die ALV wird nur bis zu einer Lohnobergrenze erhoben:
- 2,2 % bis zur Lohngrenze von 148'200 CHF pro Jahr
- auf Lohnteilen darüber kein ALV-Beitrag
- hälftig zwischen Arbeitgeber und Arbeitnehmer
- monatliche Abrechnung mit Ausgleichskasse
- Korrektur am Jahresende
Berufliche Vorsorge (BVG)
Die zweite Säule ist im BVG geregelt. Mindestens 50 % der Beiträge übernimmt der Arbeitgeber, in der Praxis oft mehr. Der Beitrag steigt mit dem Alter.
- Eintrittsschwelle und Koordinationsabzug sind an die maximale AHV-Altersrente gekoppelt und werden vom Bundesrat periodisch angepasst
- versichert ist der Jahreslohn abzüglich Koordinationsabzug
- Altersgutschriften von 7 % bis 18 % je Altersgruppe
- BVG-Plan kann grosszügiger sein
- 1e-Pläne für Kaderpläne
Unfallversicherung (UVG)
Der Berufsunfall ist Pflicht des Arbeitgebers. Der Nichtberufsunfall wird in der Regel vom Arbeitnehmer getragen, sofern wöchentliche Arbeitszeit über 8 Stunden liegt. Sätze hängen von Branche und Suva-Klassifikation ab.
Familienzulagen (FAK)
Die FAK ist kantonal organisiert, mehr dazu im Beitrag zu Familienzulagen FAK. Beiträge zwischen 1,0 % und 3,0 %, vollständig zu Lasten des Arbeitgebers.
Quellensteuer
Bei Ausländern ohne Niederlassungsbewilligung kommt die Quellensteuer hinzu, mehr dazu im Beitrag zu Quellensteuer ausländische Mitarbeitende.
Buchhaltung
In der Lohnverrechnung werden alle Beiträge je Mitarbeiter erfasst. Die Abrechnung erfolgt monatlich oder quartalsweise mit den jeweiligen Sozialversicherungsträgern. Wie die Abzüge in der einzelnen Lohnabrechnung erscheinen, zeigt der Beitrag zur Lohnabrechnung in der Schweiz. Wie der Lohnaufwand samt Arbeitgeberbeiträgen in der Finanzbuchhaltung landet, behandelt der Beitrag zum Verbuchen von Personalkosten. Eine ordentliche Doppelte Buchführung und ein klarer KMU-Kontenrahmen sind die Grundlage.
Häufige Fehler
- Eintrittsschwelle BVG ignoriert
- ALV auf Lohnteilen über der Lohnobergrenze berechnet
- Nichtberufsunfall-Anteil falsch zugeordnet
- FAK-Beitrag nach falschem Kanton
- Quellensteuer vergessen
Fazit
Lohnnebenkosten sind ein wesentlicher Kostenblock und gleichzeitig komplex aufgebaut. Wer die Lohnverrechnung in einem System konsolidiert, vermeidet Fehler.