Die Schweiz kennt drei MWST-Sätze: den Normalsatz, den reduzierten Satz und den Sondersatz für Beherbergung. Die Sätze sind in der Bundesverfassung und im Mehrwertsteuergesetz festgelegt und ändern sich nur nach einem politischen Entscheid, zuletzt am 1. Januar 2024 zur Zusatzfinanzierung der AHV. Wer die Sätze kennt und sauber zuordnet, vermeidet Korrekturen und Aufrechnungen bei der ESTV. Dieser Beitrag gehört zum Themenbereich MWST und Steuern in der Schweiz und zeigt, welche Lieferungen und Leistungen welchem Satz zuzuordnen sind.
Die drei Sätze im Überblick
| Satz | Wert | Anwendung |
|---|---|---|
| Normalsatz | 8.1 % | Standard für die meisten Lieferungen und Leistungen |
| Reduzierter Satz | 2.6 % | Lebensmittel, Bücher, Medikamente, Zeitungen |
| Sondersatz Beherbergung | 3.8 % | Hotellerie inkl. Frühstück |
Die Sätze stehen in Art. 25 des Mehrwertsteuergesetzes. Die ESTV publiziert die geltenden Sätze und Detailregelungen auf estv.admin.ch.
Anwendungsbereich des Normalsatzes
Der Normalsatz gilt für alle steuerbaren Umsätze, die nicht ausdrücklich einem anderen Satz zugewiesen sind. Beispiele:
- Beratungs- und Planungsleistungen
- Verkauf von Elektronik, Kleidung, Möbeln
- Restaurant-Leistungen (vor Ort)
- Software, Lizenzen, IT-Dienstleistungen
- Handwerksleistungen
Reduzierter Satz von 2.6 %
Der reduzierte Satz erfasst Güter und Leistungen des täglichen Bedarfs:
- Lebensmittel und alkoholfreie Getränke
- Bücher, Zeitungen, Zeitschriften (auch elektronisch)
- Medikamente
- Saatgut, Düngemittel
- Tierfutter und lebende Tiere
Wer Lebensmittel im Restaurant verzehrt, zahlt jedoch den Normalsatz. Take-away ist reduziert, sofern die richtige Trennung erfolgt. Diese Abgrenzung ist nur für Unternehmen relevant, die nach der effektiven Methode abrechnen – ob das für Ihr KMU der Fall ist, klärt der Beitrag zur Wahl zwischen effektiver Methode und Saldosteuersatz.
Sondersatz Beherbergung
Der Sondersatz von 3.8 % gilt ausschliesslich für Beherbergungsleistungen, einschliesslich Frühstück. Pauschalangebote (z. B. Halbpension) müssen aufgeteilt oder zum Normalsatz versteuert werden.
Wenn sich die Sätze ändern
Bei einer Satzänderung entscheidet der Zeitpunkt der Leistungserbringung, nicht das Rechnungs- oder Zahlungsdatum. Leistungen, die sich über den Stichtag erstrecken, werden anteilig zum alten und zum neuen Satz abgerechnet. Anzahlungen und Schlussrechnungen müssen entsprechend aufgeteilt werden, und in der Buchhaltung braucht es für eine Übergangszeit MWST-Codes für beide Sätze. Mehr dazu im Ratgeber zur Periodenabgrenzung beim Monatsabschluss.
Auswirkungen auf die Rechnung
Auf jeder Rechnung muss klar erkennbar sein:
- Steuersatz pro Position
- Steuerbetrag in CHF
- MWST-Nummer mit Zusatz «MWST»
- bei mehreren Sätzen: Aufteilung pro Satz
- Gesamtbetrag mit MWST
Mehr dazu im Beitrag zu Pflichtangaben auf einer Rechnung. Auf die ausgewiesenen Sätze stützt sich auch der Vorsteuerabzug: Nur korrekt fakturierte und belegte Vorsteuer ist gegenüber der ESTV abziehbar.
Folgen für die Buchhaltung
Die richtige Zuordnung erfolgt am sichersten über klar gepflegte MWST-Codes in der Buchhaltung. Eine ordentliche doppelte Buchführung trennt die Sätze automatisch auf separate Konten.
Praxis-Tipps
- bei neuen Produkten den Satz vor dem ersten Verkauf prüfen
- Mischlieferungen separat ausweisen
- Anzahlungen mit korrektem Stichtag erfassen
- bei der Saldosteuersatzmethode trotzdem den korrekten Satz auf der Rechnung
- bei angekündigten Satzänderungen Stichtag, MWST-Codes und Rechnungsvorlagen rechtzeitig vorbereiten
Die richtigen Sätze sind erst dann ein Thema, wenn Ihr Unternehmen überhaupt MWST-pflichtig ist. Wann diese Pflicht greift, erklärt der Beitrag zur Anmeldung der Mehrwertsteuer bei der ESTV.
Fazit
Die richtigen Sätze auf der Rechnung sind eine Frage der Sauberkeit.