Viele Schweizer KMU kaufen in Euro ein oder verkaufen in Euro an Kunden in der EU. Die Buchhaltung wird trotzdem in Schweizer Franken geführt. Art. 958d OR verlangt die Rechnungslegung in Landeswährung oder in der für die Geschäftstätigkeit wesentlichen Währung; wer eine Fremdwährung wählt, muss die Werte zusätzlich in CHF angeben. Für die meisten KMU bleibt deshalb CHF die Buchungswährung, und jede Fremdwährungsrechnung wird umgerechnet.
Drei Kurse, drei Zwecke
| Kurs | Wofür | Quelle |
|---|---|---|
| Buchungskurs | Erfassung der Rechnung in CHF | Tageskurs Ihrer Bank oder Buchhaltungssoftware |
| MWST-Kurs | Umrechnung von Entgelt und Steuer für die MWST-Abrechnung | Monatsmittelkurs oder Tageskurs der ESTV |
| Zahlungskurs | tatsächlicher CHF-Betrag beim Ausgleich | Bankbelastung oder -gutschrift |
Für die MWST dürfen Sie nicht irgendeinen Kurs verwenden. Die ESTV publiziert dafür Monatsmittel- und Tageskurse. Wählen Sie eine Variante und wenden Sie sie konsequent an. Mehr dazu im Beitrag Monatsmittelkurs oder Tageskurs.
Beispiel: Einkauf in EUR
Ein Zürcher Onlinehändler erhält von einem deutschen Lieferanten eine Rechnung über 2'000 EUR. Bei Erfassung gilt ein Buchungskurs von 0,94, beim Zahlungslauf drei Wochen später belastet die Bank 1'868 CHF.
| Schritt | Buchung | CHF |
|---|---|---|
| Erfassung | 4200 Handelswarenaufwand an 2000 Kreditoren | 1'880 |
| Zahlung | 2000 Kreditoren an 1020 Bankguthaben | 1'868 |
| Kursdifferenz | 2000 Kreditoren an 6950 Finanzertrag | 12 |
Bei Warenimporten aus der EU fällt die Einfuhrsteuer an der Grenze an und wird auf der Veranlagungsverfügung des Zolls (BAZG) ausgewiesen, nicht auf der Lieferantenrechnung. Die Abläufe dazu stehen im Beitrag MWST bei Import von Waren.
Beispiel: Verkauf in EUR
Stellen Sie einer Kundin in der Schweiz eine Rechnung in EUR, rechnen Sie Entgelt und Steuer für die MWST-Abrechnung mit dem gewählten ESTV-Kurs in CHF um. Viele KMU weisen den MWST-Betrag in CHF zusätzlich auf der Rechnung aus, damit die Kundin denselben Wert als Vorsteuer übernimmt. Für Exporte an Kunden im Ausland gelten eigene Regeln; Dienstleistungen ins Ausland sind oft nicht in der Schweiz steuerbar. Die QR-Rechnung unterstützt EUR, wie der Beitrag QR-Rechnung in CHF und EUR zeigt.
Kursdifferenzen richtig zuordnen
- Realisierte Differenzen entstehen bei der Zahlung und gehören ins Finanzergebnis: Verluste auf 6900 Finanzaufwand, Gewinne auf 6950 Finanzertrag.
- Nicht realisierte Differenzen entstehen am Bilanzstichtag auf offenen Debitoren, Kreditoren und Fremdwährungskonten. Nach dem Vorsichtsprinzip müssen drohende Kursverluste berücksichtigt werden; nicht realisierte Kursgewinne werden zurückhaltend erfasst. Besprechen Sie Ihre Methode mit der Treuhand und wenden Sie sie jedes Jahr gleich an.
- Kursdifferenzen sind kein MWST-Thema, solange die Rechnung selbst korrekt umgerechnet wurde.
Checkliste für den Abschluss
- Offene Fremdwährungsposten nach Währung auflisten.
- Stichtagskurs festhalten und dokumentieren.
- Bewertungsdifferenz buchen und im Folgejahr auflösen oder neu bewerten.
- EUR-Bankkonto mit dem Auszug in EUR und dem CHF-Gegenwert abstimmen.
Die Bewertung zum Jahresende vertieft der Beitrag Fremdwährungskonten im Jahresabschluss.