ALV-rekisteröityminen tarkoittaa hakeutumista arvonlisäverovelvollisten rekisteriin Verohallinnossa. Rekisteröitynyt yritys lisää myyntiinsä arvonlisäveron, saa vähentää ostojensa ALV:n ja tilittää erotuksen Verohallinnolle. Osalle yrityksistä rekisteröityminen on pakollista liikevaihdon perusteella, osa hakeutuu rekisteriin vapaaehtoisesti. Tässä oppaassa käydään läpi, milloin arvonlisäverovelvollisuus alkaa ja miten ilmoitus käytännössä tehdään.
Milloin ALV-rekisteröityminen on pakollista
Yrityksen on rekisteröidyttävä arvonlisäverovelvolliseksi, kun tilikauden liikevaihto ylittää vähäisen toiminnan rajan. Raja koskee 12 kuukauden tilikauden liikevaihtoa, ja jos tilikausi on tätä lyhyempi tai pidempi, liikevaihto muunnetaan vastaamaan 12 kuukautta.
Velvollisuus syntyy tyypillisesti, kun:
- liikevaihto ylittää tai sen ennakoidaan ylittävän vähäisen toiminnan rajan
- yritys myy Suomessa arvonlisäverollisia tavaroita tai palveluita liiketoiminnan muodossa
- toiminta ei kuulu erikseen verovapaaksi säädettyihin aloihin (esimerkiksi tietyt terveys-, sosiaali- ja koulutuspalvelut)
Jos arvioit liikevaihdon ylittävän rajan jo tilikauden alusta lähtien, rekisteröidy heti toiminnan alkaessa. Perusasiat on hyvä kerrata oppaasta ALV-perusteet yrittäjälle.
Vähäisen toiminnan raja ja alarajahuojennus
Jos liikevaihto jää vähäisen toiminnan rajan alle, yrityksellä ei ole pakkoa rekisteröityä. Raja on aina hyvä tarkistaa Verohallinnolta, sillä euromääristä päätetään lainsäädännössä.
Jos liikevaihto jää rajan alapuolelle, ALV:tä ei tarvitse lisätä myyntiin. Aiemmin käytössä ollut alarajahuojennus kevensi verorasitusta rajan tuntumassa toimiville yrityksille, mutta huojennusjärjestelmä on poistunut käytöstä. Tämän vuoksi liikevaihtorajan ylittyminen kannattaa seurata tarkasti: rajan ylittyessä arvonlisävero tilitetään koko tilikaudelta, joten yllätyksiltä vältytään ennakoivalla seurannalla. Käytännössä tämä tarkoittaa, että kasvavan yrityksen on hyvä seurata liukuvaa 12 kuukauden liikevaihtoa kuukausittain eikä vasta tilikauden lopussa.
| Tilanne | Velvollisuus |
|---|---|
| Liikevaihto rajan alle | Ei pakollista rekisteröityä, voi rekisteröityä vapaaehtoisesti |
| Liikevaihto ylittää rajan | Pakollinen rekisteröityminen, ALV tilitetään koko tilikaudelta |
| Toiminta alkaa ja raja ylittyy heti | Rekisteröidy toiminnan alkaessa |
Vapaaehtoinen rekisteröityminen ja sen edut
Vaikka liikevaihto jäisi vähäisen toiminnan rajan alle, yritys voi hakeutua vapaaehtoisesti arvonlisäverovelvolliseksi. Tämä kannattaa erityisesti silloin, kun ostot ja investoinnit ovat merkittäviä.
Vapaaehtoisen rekisteröitymisen etuja:
- Ostojen ALV-vähennys: rekisteröitynyt yritys saa vähentää hankintojensa arvonlisäveron
- Uskottavuus: monet yritysasiakkaat odottavat laskulta ALV-erittelyä
- Tasapuolisuus: ALV ei jää piilokuluksi, kun se voidaan vähentää molemmin puolin
Huomaa, että vapaaehtoinen rekisteröityminen velvoittaa ALV-ilmoitusten antamiseen säännöllisesti, vaikka liikevaihto olisi pieni. Ilmoitus on annettava myös niiltä kausilta, joilta ei ole lainkaan myyntiä. Vapaaehtoisuus on siis kannattavuuskysymys: jos ostot ovat pieniä ja asiakkaat ovat pääosin kuluttajia, hallinnollinen työ voi ylittää vähennyksistä saatavan hyödyn. Lue lisää oppaasta ALV-ilmoitus ja maksaminen ja punnitse hyödyt suhteessa oman toimintasi luonteeseen.
Rekisteröityminen YTJ:ssä
ALV-rekisteröityminen tehdään käytännössä YTJ:ssä (Yritys- ja yhteisötietojärjestelmä) perustamis- tai muutosilmoituksella. Sama ilmoitus välittää tiedot Verohallinnolle ja PRH:n kaupparekisteriin.
Käytännön kulku:
- Hae yritykselle Y-tunnus, jos sitä ei vielä ole. Lisätietoa oppaassa Y-tunnus ja YTJ.
- Täytä YTJ:ssä perustamisilmoitus (uusi yritys) tai muutosilmoitus (toimiva yritys).
- Ilmoita hakeutuminen arvonlisäverovelvollisten rekisteriin ja arvio liikevaihdosta.
- Valitse ilmoitusjakso (kuukausi, neljännesvuosi tai kalenterivuosi liikevaihdon mukaan).
- Lähetä ilmoitus ja odota Verohallinnon vahvistus rekisteröinnistä.
Toiminimi ja osakeyhtiö käyttävät samaa YTJ-ilmoitusta, mutta ilmoittajatiedot ja allekirjoitusoikeudet poikkeavat yritysmuodoittain. Verohallinto vahvistaa rekisteröinnin ja ilmoittaa, mistä päivästä lähtien yritys on arvonlisäverovelvollinen.
Rekisteristä poistuminen
Jos liiketoiminta päättyy tai muuttuu verovapaaksi, yritys voi hakea poistoa arvonlisäverovelvollisten rekisteristä. Poistaminen tehdään niin ikään YTJ-muutosilmoituksella. Rekisteristä poistuminen tulee tehdä silloin, kun verollista toimintaa ei enää ole.
Ennen poistumista varmista, että:
- viimeinen ALV-ilmoitus annetaan oikein kohdekaudelta
- mahdolliset vähennetyt investointien vähennykset käsitellään oikein
- kirjanpito ja tositteet ovat ajan tasalla tilikauden loppuun saakka
Alkutuotanto ja erityistapaukset
Tietyillä aloilla arvonlisäverotuksessa on erityispiirteitä:
- Alkutuotanto (esimerkiksi maa- ja metsätalous) voi käyttää poikkeavaa, harvempaa ilmoitusjaksoa
- Kiinteistön käyttöoikeuden luovutus voi edellyttää erillistä hakeutumista verovelvolliseksi
- Rakentamispalvelut kuuluvat usein käännetyn verovelvollisuuden piiriin; katso opas käännetty ALV rakentamisessa
- EU-kauppa ja palveluiden myynti ulkomaille vaikuttavat siihen, missä vero suoritetaan
Erityistilanteissa kannattaa varmistaa oikea menettely Verohallinnolta tai kirjanpitäjältä ennen rekisteröitymistä.
Aikataulu ja käytäntö
Rekisteröidy ajoissa, sillä arvonlisäverovelvollisuus alkaa Verohallinnon vahvistamasta päivästä. Pakollisessa tapauksessa velvollisuus alkaa siitä, kun toiminta tulee verolliseksi, joten ilmoitus kannattaa tehdä mieluummin etukäteen kuin jälkikäteen.
Käytännön muistilista:
| Vaihe | Tee tämä |
|---|---|
| Ennen toiminnan alkua | Arvioi liikevaihto ja tarve rekisteröityä |
| Toiminnan alkaessa | Tee YTJ-ilmoitus ja valitse ilmoitusjakso |
| Vahvistuksen jälkeen | Lisää ALV myyntilaskuihin ja kirjaa ostojen ALV |
| Säännöllisesti | Anna ALV-ilmoitus ja maksa erotus määräpäivänä |
Kun rekisteröinti on vahvistettu, varmista, että tilikartta ja laskutus tukevat oikeita verokantoja jo ensimmäisestä laskusta alkaen.